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Mostrando entradas de julio, 2017

7 deberes de la Administración Tributaria con los contribuyentes

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El artículo 147 del Código Orgánico Tributario dictado en el año 2014 en Venezuela, establece que la Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello procurará:
(1) Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
(2) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
(3) Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación.
(4) Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria.
(5) Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos dictados p…

El hecho imponible

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Un concepto esencial en materia de fiscalidad lo constituye el HECHO IMPONIBLE. En su definición más elemental y primaria en función de su literalidad este no es otra cosa que un hecho que es susceptible de ser objeto de gravamen o tributo. 
Se entiende por este al presupuesto fáctico o de hecho que se materializa a través de un conjunto de circunstancias, bien sean de tipo jurídico o de carácter económico, que la ley tributaria establece como el desencadenante del nacimiento de la obligación tributaria a favor del sujeto activo. Entiéndase por sujeto activo a la entidad que es acreedora del tributo. 
El Modelo de Código Tributario del CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias) en su artículo 21 hace referencia al "hecho generador", y señala que el mismo es "el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria".  
Héctor Belisario Villegas, en su obra "Curso de fi…

Dónde y qué entregar a la fiscalización de tributos

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Se ha convertido ya en costumbre en muchas verificaciones y fiscalizaciones de tributos, tanto de entes nacionales como municipales, la pretensión de algunos funcionarios de exigir a los contribuyentes que le suministren “copias” físicas y electrónicas de una ingente cantidad de información relativa a su contabilidad y soportes, llegando incluso a requerir por vía telefónica que el contribuyente lleve estos a la sede de la respectiva Administración Tributaria.

Uno de estos casos lo vemos con mucha frecuencia en las actuaciones de la Alcaldía de Caroní, donde se ha pretendido realizar procedimientos de fiscalización en la propia sede de la Alcaldía y no en el domicilio fiscal del contribuyente, prescindiendo incluso del contribuyente.

Parte del problema parece ser la confusión de la obligación que tiene el contribuyente de EXHIBIR documentación, con la de “fotocopiar” información. Un problema transciende de lo semántico a lo jurídico con una grave afectación del derecho de los ciudada…

FINANZAS DIGITAL: ¿Agenda tributaria en la crisis?

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Emprendí como cada quincena la tarea de buscar el tema a desarrollar en el artículo que aporto en ese lapso periódico al portal Finanzas Digital. Quise escribir en esta oportunidad sobre la transformación que amerita el sistema tributario del país para superar la atrofia que durante mas de una década lo ha desfigurado y lo ha rezagado respecto a otros países de la región. Temas como la factura electrónica, la convergencia entre el sector público y privado para una gestión centrada en los retos de transparencia, la simplificación, justicia tributaria; son puntos temáticos que es importante abordar.  
En la búsqueda de la linea argumentativa del artículo me encontré en la encrucijada de atender lo importante, o más bien lo urgente por estos días en mi país. La urgencia está signada por la amenaza de que se pierda definitivamente el último vestigio de democracia, su Constitución Nacional. 
Ante ello surge la interrogante: ¿Una agenda tributaria en la crisis institucional y política que …

Ajuste por gastos de ejercicios anteriores en materia del ISLR

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Uno de los principios que rige la determinación del ISLR en Venezuela, como en muchos otros países, es la anualidad como marco de referencia temporal para cuantificar la base imponible que sirve de sustento para determinar la obligación tributaria. 
Establece el artículo 1 de la norma jurídica legal que crea al ISLR en el país, que el enriquecimiento neto objeto del tributo debe determinarse por período anual. Esto implica que cada uno de los componentes que lo conforman, entiéndase, (1) el Ingresos Bruto, (2) los Costos de Ventas y (3) las Deducciones, deberán corresponden al período anual en que se hace la determinación de la base imponible que luego derivará en el tributo a favor del Sujeto Activo. Solo para cierto tipo de contribuyentes se admite, además, el Ajuste por Inflación como cuarto componente del enriquecimiento neto. 
En muchos casos la contabilidad conlleva el procesamiento de una gran cantidad de documentos que deben ser analizados, procesados y registrados, involucra…

La anulación de facturas en el contexto tributario (Reeditado)

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Un tema que fue planteado en la más reciente de las sesiones del Módulo de IVA del Diplomado de Gestión y Administración de Tributos organizado por el CIAP – UCAB Núcleo Guayana del cual soy facilitador, es el referido a la posibilidad de que simultáneamente a la anulación de una factura con la emisión de una sustitutiva, sea también emitida una nota de crédito para ser aplicada contra dicha factura anulada. No es la primera vez que este tema se me plantea, ya que en diversas ocasiones en mi trabajo como asesor de empresas en el ámbito tributario, ha sido expuesta la consulta respecto a la forma idónea de anular una factura previamente emitida y entregada a un cliente, atendiendo a las disposiciones que en materia del IVA corresponde a este particular.

La coartada tributaria tras las sanciones por el paro cívico

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"Muchas veces para evitar el abuso, debemos quitar de las manos del abusador el instrumento con el cual comete su fechoría y así evitar que el abuso continúe"


Fue viral en las redes sociales, como una multitud de ciudadanos enardecidos arremetían en contra de funcionarios del SENIAT que aplicaban retaliaciones a empresas que se presume se sumaron al paro cívico convocado por la alianza política, para hacer frente a la amenaza que contra la democracia se ha venido instaurando desde que se rompió el necesario equilibrio de los Poderes Públicos al desconocer a la Asamblea Nacional y su representatividad.


Estoy convencido que cuando la población toma la justicia por sus propias manos estamos ante el derribamiento de los principios que sostienen la convivencia ciudadana. Estamos fuera de las fronteras del marco jurídico que en el pacto social de la Constitución y las leyes atribuye el monopolio de esa función al Estado. Pero entonces, resulta innegable ante esos hechos, que el Es…

Informe tributario sobre sanción de cierre de empresas por artículo 102 del COT

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En la oportunidad de compartir en el año 2005 el panel de conferencistas con el, para entonces, Superintendente Nacional Tributario del SENIAT, en un Foro Tributario que organizó el SENIAT y FEDECAMARAS - BOLÍVAR con motivo de la situación que se evidenció en el Estado Bolívar y en el resto del país, por las severas clausuras de hasta 72 horas a establecimientos empresariales en procedimientos de verificación fiscal, me correspondió la preparación de un informe técnico sobre dichas medidas y la aplicación del artículo 102 del Código Orgánico Tributario en el marco del denominado "Plan Evasión Cero" instrumentado por la Administración Tributaria Nacional, con el plausible objeto de combatir la evasión tributaria.

Este informe luego fue revisado y actualizado por mí en el año 2007. Resulta que esta última versión no ha requerido de nuevas revisiones o actualizaciones, encontrándose plenamente vigente en sus denuncias, conclusiones y recomendaciones, con lo que se evidencia lo p…

3 pasos para ser Contribuyente Especial en Venezuela

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La calificación como "Contribuyente Especial" en Venezuela requiere de tres requisitos previos y sucesivos. Esta es una categoría muy particular, que no nace en razón de la realización de un hecho imponible que atribuya el carácter de deudor de un tributo al que recibe tal denominación, sino que es una de tipo administrativa a efectos de control por parte de la Administración Tributaria Nacional (SENIAT). 
Es el SENIAT el único ente con facultad de designar como Contribuyente Especial a una persona natural o jurídica. Tal designación tiene sustento en lo previsto en el Decreto N° 863 del 27 de septiembre de 1995 publicado en la Gaceta Oficial N° 35.816 del 13 de octubre de 1995 y en la Providencia Administrativa Nro. 685 del 6 de noviembre de 2006, publicada en la Gaceta Oficial N° 38.622 de fecha 8 de febrero de 2007, comúnmente llamada como PA 685.
Una de las consecuencias de ser calificado como sujeto pasivo especial por el SENIAT es que el contribuyente pasa a ser agent…

En Finanzas Digital: "Tributos ecológicos y de buena convivencia"

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Son tiempos difíciles, tiempos que nos exigen urgentes cambios en el país, no solo del nefasto modelo que nos ha sumido hoy en una insólita crisis política, económica e institucional, sino incluso del cambio de la forma de entender y resolver los problemas de sostenibilidad y viabilidad económica del Estado.
En ese sentido nos está permitido hacer aportes en ideas para coadyuvar a la construcción de una sociedad que una vez que derrote la causa de su ruina y le permita retomar la democracia, pueda enrumbarse al fin, a la convivencia ciudadana como medio para su desarrollo y crecimiento.
En esta oportunidad contribuyo con el portal Web de FINANZAS DIGITALa través de un artículo que hace referencia a la reciente aplicación en Colombia de un tributo a las bolsas plásticas, y a partir de la evaluación del objeto de dicha medida, formulo sobre la base de la lógica del mismo, una novedosa propuesta de un sistema de incentivos fiscales al "buen ciudadano" por vía de rebajas de imp…

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