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Mostrando entradas de junio, 2017

Régimen de facturación para tributos bajo la Administración del SENIAT

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Comparativo de la modificación del régimen de facturación aplicable a tributos nacionales bajo la Administración del SENIAT previsto en la Providencia SNAT/2011/0071




Desde el año 2011 está vigente en Venezuela la Providencia Administrativa SANT/2011/0071 que regula al régimen de facturación de los contribuyentes de tributos nacionales bajo la administración del SENIAT. 
Esta norma es la última de una secuencia de Providencias Administrativas emanadas del SENIAT desde el año 2007 cuando hubo un cambio relevante en el régimen de facturación que derogó a la Resolución Ministerial Nro. 320. Desde esa fecha se han dado modificaciones parciales al marco normativo de facturación. A continuación se muestran los cambios que introdujo la última de ellas: 
Artículo Providencia Administrativa 0257 Artículo Providencia Administrativa 0071 Modificación Varios artículos Varios artículos Se sustituye la expresión “Providencia” por “Providencia Administrativa” para identificar a la correspondiente norma…

Artículo recomendado: ¿Sin IVA no hay paraíso?

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Les recomiendo la lectura de este interesante artículo de Marisela Cuevas Sarmiento sobre el sistema tributario venezolano y la relevancia del IVA en la recaudación nacional, publicado en #ProEconomía
¿Sin IVA no hay paraíso?


Y ahora, a pagar el tributo al FONACIT

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El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnologías e Innovación (FONACIT) es el ente beneficiario de los aportes de carácter tributario previstos en el Decreto con rango, valor, fuerza de Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI), cuya más reciente reforma se dio en el marco de la Ley Habilitante de 2014, publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 6.151 del 18 de noviembre de dicho año. 
El artículo 25 de la citada norma jurídica establece que serán aportantes aquellas personas jurídicas, privadas o públicas, domiciliadas o no en el país que realicen actividades económicas en el territorio nacional y hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil Unidades Tributarias (100.000 UT) en el ejercicio fiscal inmediato anterior, que califiquen como: (1) Compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada, (2) Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregular…

¿Cómo vender exento y no perder el crédito fiscal en el intento?

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En el caso de las empresas que en Venezuela realicen tanto operaciones gravadas como no gravadas por el IVA de forma conjunta, deberán determinar a efectos de este tributo, la porción del impuesto que es soportado en sus compras de bienes y recepción de servicios que constituirá y será reconocido como crédito fiscal para determinar la obligación tributaria.
Recordemos que la dinámica del IVA establece que este se genera primariamente al realizar la venta de bienes o prestar servicios gravados por el tributo. Las entidades o personas que realicen dichas operaciones gravadas por el impuesto, califican como contribuyentes ordinarios. Estos causan el impuesto cada vez que realizan ventas o prestan servicios gravados por el impuesto.
El monto de la obligación tributaria de cada uno de los contribuyentes del IVA está conformada por el importe que por dicho concepto recargan en el precio de los bienes que venden o de los servicios prestados, mismo que se denomina “débito fiscal”.
Ahora bi…

Prorroga y fraccionamiento para el pago de obligaciones tributarias en tiempos de crisis

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En Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia del 02 de junio de 2015, que corresponde al expediente Nº 2013-1647, esta instancia judicial se pronuncia sobre el significado y diferenciación entre la prorroga y el fraccionamiento de pago de obligaciones tributarias. 
Señala el tribunal que: 
"Para optar a la prórroga, es necesario que la obligación tributaria cuyo cumplimiento quiera diferirse no se encuentre vencida; lo cual deriva del contenido del prenombrado artículo 46, del artículo 2 de la Providencia N° 0116 parcialmente reproducida y del criterio jurisprudencial emitido por esta Sala Político-Administrativa en la decisión N° 00263 del 9 de febrero de 2006, caso: Sucesión de Juan Simón Mendoza Fleury, ratificada en la sentencia N° 01003 del 18 de agosto de 2008, caso: Sucesión de Mercedes Erazo de Rodríguez, donde se declaró que“la ‘prórroga’ se refiere a la modalidad que supone la concesión de un plazo mayor al acordado inicialmente para el cumplimiento de la obligación y …

¿Qué es una intimación de derechos pendientes?

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@eltributario

Señala el artículo 221 del Código Orgánico Tributario (COT 2014) que al día siguiente del vencimiento del plazo legal o judicial para el cumplimiento voluntario, de la obligación tributaria material, se intimará al deudor a pagar las cantidades debidas y el recargo que corresponda por disposición del COT, dentro de los 5 días continuos siguientes contados desde su notificación. 

La intimación de pago solo podría versar sobre obligaciones líquidas y exigibles. Para ello deben estar determinadas previamente en acto definitivo, y no estar sujetas a medida de suspensión de los efectos del acto administrativo de determinación. En decir, deben ser obligaciones que ciertamente constituyan deudas exigibles del contribuyente a favor del sujeto activo. 
Dicha intimación deberá contener al menos la siguiente información detallada en el artículo 222 del referido Código: (1) Identificación del deudor, (2) Monto de los tributos, multas e intereses, e identificación de los actos que los c…

Los tributos y las nuevas empresas

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Muchos esperan el inicio de las actividades de su nueva empresa para llamar a un asesor tributario y consultarle sobre la forma de atender el cumplimiento de las obligaciones que en esa materia enfrentan por el desarrollo de su actividad económica. Esa es una práctica que los emprendedores deben superar.

Camilo London @eltributario


Materializar un emprendimiento sin lugar a dudas es una tarea ardua que exige del que la asume, tiempo, recursos económicos e intelectuales. Se trata de pasar de la idea, al hecho cierto de las operaciones de una entidad productiva y eso exige concentrarse en las prioridades.


TIPS sobre la defensa del contribuyente frente al Acta Fiscal de Reparo

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Algunos TIPS que nuestro socio líder de la división de asesoría tributaria, Camilo London, y editor del blog Gerencia & Tributos, ha compartido en su cuenta Twitter (@Eltribuatrio)sobre la defensa del contribuyente ante el Acta de Reparo de una fiscalización, conforme el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario Venezolano (COT 2014)

Prorrata del IVA soportado para determinar el crédito fiscal

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La Ley de IVA establece que el impuesto soportado por el contribuyente que corresponda a insumos, inversiones, costos, gastos y erogaciones que correspondan al giro propio de la actividad generadora de débitos fiscales, serán totalmente deducibles a efectos de determinar la cuota tributaria del impuesto que se determina por periodos impositivos mensuales.

Así, el contribuyente que realiza un 100% operaciones gravadas, tendrá derecho al aplicar como crédito fiscal del IVA la totalidad del IVA soportado sus adquisiciones o contratación de servicios.
Sin embargo, cuando el contribuyente realice también operaciones no gravadas, solo podrá deducir una parte del IVA soportado en sus adquisiciones. Si lleva contabilidad separada, será dicha contabilidad la que determinará él monto del IVA soportado en adquisiciones  y contratación de servicios que deberá ser considerado como parte del costo. Si no lleva contabilidades separadas, deberá aplicar un prorrateo del IVA soportado. La prorrata est…

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