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Camilo London





Entradas recientes

¿Qué es una intimación de derechos pendientes?

@eltributario

Señala el artículo 221 del Código Orgánico Tributario (COT 2014) que al día siguiente del vencimiento del plazo legal o judicial para el cumplimiento voluntario, de la obligación tributaria material, se intimará al deudor a pagar las cantidades debidas y el recargo que corresponda por disposición del COT, dentro de los 5 días continuos siguientes contados desde su notificación. 

La intimación de pago solo podría versar sobre obligaciones líquidas y exigibles. Para ello deben estar determinadas previamente en acto definitivo, y no estar sujetas a medida de suspensión de los efectos del acto administrativo de determinación. En decir, deben ser obligaciones que ciertamente constituyan deudas exigibles del contribuyente a favor del sujeto activo. 
Dicha intimación deberá contener al menos la siguiente información detallada en el artículo 222 del referido Código: (1) Identificación del deudor, (2) Monto de los tributos, multas e intereses, e identificación de los actos que los c…

Los tributos y las nuevas empresas

Muchos esperan el inicio de las actividades de su nueva empresa para llamar a un asesor tributario y consultarle sobre la forma de atender el cumplimiento de las obligaciones que en esa materia enfrentan por el desarrollo de su actividad económica. Esa es una práctica que los emprendedores deben superar.

Camilo London @eltributario


Materializar un emprendimiento sin lugar a dudas es una tarea ardua que exige del que la asume, tiempo, recursos económicos e intelectuales. Se trata de pasar de la idea, al hecho cierto de las operaciones de una entidad productiva y eso exige concentrarse en las prioridades.


TIPS sobre la defensa del contribuyente frente al Acta Fiscal de Reparo

Algunos TIPS que nuestro socio líder de la división de asesoría tributaria, Camilo London, y editor del blog Gerencia & Tributos, ha compartido en su cuenta Twitter (@Eltribuatrio)sobre la defensa del contribuyente ante el Acta de Reparo de una fiscalización, conforme el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario Venezolano (COT 2014)

Prorrata del IVA soportado para determinar el crédito fiscal

La Ley de IVA establece que el impuesto soportado por el contribuyente que corresponda a insumos, inversiones, costos, gastos y erogaciones que correspondan al giro propio de la actividad generadora de débitos fiscales, serán totalmente deducibles a efectos de determinar la cuota tributaria del impuesto que se determina por periodos impositivos mensuales.

Así, el contribuyente que realiza un 100% operaciones gravadas, tendrá derecho al aplicar como crédito fiscal del IVA la totalidad del IVA soportado sus adquisiciones o contratación de servicios.
Sin embargo, cuando el contribuyente realice también operaciones no gravadas, solo podrá deducir una parte del IVA soportado en sus adquisiciones. Si lleva contabilidad separada, será dicha contabilidad la que determinará él monto del IVA soportado en adquisiciones  y contratación de servicios que deberá ser considerado como parte del costo. Si no lleva contabilidades separadas, deberá aplicar un prorrateo del IVA soportado. La prorrata est…

¿Debo emitir factura y generar IVA por la venta de un activo fijo?

La venta de un bien mueble que sea parte del activo fijo
Entendida la venta como la operación de enajenación de un bien a título oneroso, esta operación está definida como hecho imponible del IVA en Venezuela cuando se trate de bienes muebles corporales. 
Específicamente el artículo 4 de la Ley de IVA al definir al hecho imponible relativo a la venta, señala que es: 
"La transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles."
La venta de un Activo Fijo constituido por un bien mueble, por parte de una empresa que califica como contribuyente ordinario, reputa siempre como una operación gravada por el IVA que se subsume de forma …

Derecho, democracia y libertad

Vuelvo a leer algunos textos que fueron antes mi referencia sobre el Estado de Derecho y Democracia. Libros que describían una utopía que contrastaba con la cotidianidad de aquellos días en Venezuela.
Si bien aquel sistema era apenas una tentativa de democracia, aunque imperfecta, brindaba espacios para trabajar por su mejora. Esa democracia nos fue arrebatada gradualmente por un régimen dictatorial inhumano, militarista, corrupto y despótico, que ya hoy no tiene como ocultar su perverso objetivo.
Releo mis textos fundamentales y acompaño ahora la reflexión sobre sus contenidos, con el anhelo de justicia y libertad que son una herencia histórica que hoy debe guiar nuestros pasos bajo las notas del Himno Nacional, para derrotar por fin a la injusticia y a la tiranía.
Gloria a mi bravo pueblo... abajo cadenas.

#DictaduraEnVenezuela#PorLaDemocracia
https://www.instagram.com/p/BUa4YG7gh2r/

El voto libre, genuino instrumento de lucha ciudadana por la democracia

El voto libre para elegir cargos de representación es un genuino instrumento de lucha ciudadana. Es un acto que traduce siglos de luchas civiles para imponerse como derecho y expresión soberana de la democracia.
Por otra parte, la renovación de autoridades gremiales es un acto profundamente democrático y creo que debe servir de ejemplo y advertencia para quienes en posiciones de alto gobierno pretenden negar el derecho civil a ejercerlo como manifestación de respeto por la voluntad del ciudadano. El fortalecimiento democrático de la representación de las instituciones que son base del tejido social del país, fortalece desde esa misma base a la democracia del país, a pesar de que en la cúpula gubernamental la pretensión sea otra. Se trata de construir la democracia desde sus mismos cimientos  y que estas instituciones sean pilar de la exigencia de democracia de toda una sociedad. 
Foto: politiqueando.com
Creo firmemente que la renovación de autoridades gremiales por procesos de elecció…

Confiscación tributaria y saqueo

En medio del clima de descalabro político que vive el país ante lo que muchos entendemos como la ruptura del hilo constitucional por la reiterada y sistemática violación de los principios y fundamentos que rigen al Estado, la actividad empresarial debe sortear múltiples escollos en materias diversas como la económica, salarial, regulaciones excesivas, a lo que debe sumar también el problema de la inseguridad, tanto personal como de sus bienes, ante la acción de una desbordada delincuencia. Todo ello atribula al sector productivo, como a todo ciudadano de esta patria. 
Ya de por sí alarmantes las cifras de robos y atracos en establecimientos comerciales e industriales en Venezuela, que mantienen bajo un régimen atroz a los que asumieron el difícil rol productivo en el país, ahora se adiciona la cada vez más frecuente acción de saqueadores que por una razón u otra, arremeten contra bodegas, comercios, galpones y vehículos de carga para hacerse de bienes que estos contienen. La pequeña …

La retención de ISLR a las sociedades de personas

La retención del Impuesto sobre la Renta (ISLR) está regulada por el Decreto 1.808 del año 1997 que dicta el Reglamento Parcial de la ley de ISLR en dicha materia.
En este instrumento normativo se establecen los porcentajes de retención de ISLR que aplican a los diferentes sujetos, sean estos personas naturales residentes o no residentes, así como personas jurídicas domiciliadas o no domiciliadas, según sea el caso.
Establece el Parágrafo Cuarto del artículo 9 del Decreto que las sociedades de personas domiciliadas en el país estarán sujetas a los mismos porcentajes de retención aplicables a las personas naturales. Esto implica que a efectos de la retención del ISLR tales sociedades tendrán el mismo tratamiento que aplica a las personas naturales individualmente consideradas. 
En este sentido, tanto a las personas naturales, como también a las sociedades de personas, les aplican los mismos porcentajes y procedimientos de retención. incluido el sustraendo previsto en el Parágrafo Segu…

Algo sobre los municipios, los tributos y la descentralización (Publicado en Finanzas Digital)

En esta oportunidad y motivado a las consideraciones expresadas por una parte de la audiencia de seguidores en mi cuenta de twitter (@eltributario) en razón de unos tuits que publiqué sobre la problemática a que se enfrentan los municipios en el ámbito de la recaudación de tributos en la calamitosa situación económica que aqueja al país actualmente, hago un planteamiento de esta temática en mi artículo quincenal que gentilmente publica FINANZAS DIGITAL en su espacio Web.
Los municipios son la estructura primaria de una concepción descentralizada del gobierno que yo estoy convencido que es la más democrática y eficiente. Y cualquier situación que afecte su funcionamiento lo hará igualmente a la función de estos en el equilibrio dentro de la operatividad del Poder Público en el país. 
Te invito a leer el artículo con solo darle clic AQUÍ
Camilo London Gerencia y Tributos

Humor tributario (1)

Consideraciones sobre el Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas (ISAE)

A continuación les mostramos la transcripción parcial del fallo de la Sala Político Administrativa del TSJ que se identifica en el enlace al final de la misma, referida al ISAE y su aplicación respecto configuración del un establecimiento permanente de una empresa comercializadora con depósitos en un municipio distinto de la sede de facturación.

El impuesto sobre patente de industria y comercio (hoy impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar), es un tributo que grava el ejercicio habitual de las actividades industriales, comerciales o de servicios que realice una persona natural o jurídica, susceptibles de ser vinculadas con el territorio del Municipio por aplicación de los factores de conexión pertinentes, que en el caso de las actividades industriales y comerciales se reconducen a la existencia de un establecimiento permanente.
La base imponible que se tomará para la determinación y liquidación del referido impuesto, está conformada po…

CALENDARIO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES SENIAT PARA 2017 (Providencia Administrativa SNAT/2016/0098)

@eltributario


El martes 08 de noviembre 2016 se publicó en la G.O. Nro. 41.026 la Providencia Administrativa SNAT/2015/0098 del SENIAT mediante la cual se dicta el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retenciónpara aquellas obligaciones que deben cumplirse en el año 2017.

Luego, por medio del Aviso Oficial Nro. SNAT/2016/0121 el SENIAT informa la corrección por error material la Providencia Administrativa SNAT/2016/0098, de fecha 24 de octubre de 2016, donde se establece el calendario de sujetos pasivos especiales y agentes de retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse para el año 2017. La corrección solo afecta al calendario para declarar y pagar el importe de las retenciones de ISLR que aplican a Premios de Lotería, manteniéndose sin variaciones las demás fechas y plazos.

Se reimprime la Providencia SNAT/2016/0098 en la G.O.  41.061 del 27/12/2016, solo cambia por corrección de retención ISLR sobre premios de lotería.

Declaración Informativa del Patrimonio (Providencia Administrativa SENIAT 0002)

@eltributario
En la Gaceta Oficial Nro. 41.075 del martes 16 de enero de 2017, se publicó la Providencia Administrativa del SENIAT Nro. SNAT/2017/0002 en la cual se establece la obligación de los Contribuyente Especiales de hacer una declaración informativa de patrimonio.
Abajo en este artículo encontrarás los enlaces para bajar la PA 0002 y el formato de declaración 

Nuevo Decreto 2680 de exoneración de ISLR a personas naturales (6000 UT)

@eltributario
En la Gaceta Oficial Nro. 41.077 del 18 de enero de 2017 se publicó el DECRETO 2680 en el cualestablece la exoneración del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en los términos siguientes:

Alcance y destinatarios de la exoneración 

El artículo 1 del Decreto exonera del pago del ISLR al enriquecimiento neto anual de fuente territorial obtenido por las personas naturales residentes en el país, hasta por un monto equivalente en bolívares a 6.000 Unidades Tributarias, que representa la cantidad de Bs. 1.062.000. El valor de la Unidad tributaria (UT) para el año 2016 es de Bs. 177. 

Ser Contribuyente Especial en Venezuela (I, II y III)

Camilo London@eltributario
Una gran cantidad de información circula en Internet sobre lo que representa ser un Contribuyente Especiala los efectos de la administración de tributos en Venezuela. Es un tema siempre relevante por la gran cantidad de empresas que se incorporan bajo esta denominación año tras año; así como por los cambios que se han dado recientemente al estatus de obligaciones tributarias de este tipo de sujetos. 
Una serie de tres artículos que escribí para el portal de información financiera/política/legal FINANZAS DIGITAL sobre lo que implica ser un Contribuyente Especial en el país, nos adentra en los aspectos más significativos de dicha condición establecida por el SENIAT conforme las previsiones contenidas en la normativa jurídica.
Aquí podrás acceder al contenido de dichos artículos, esperando que sean de tu interés:
Primer artículo
Segundo artículo
Tercer artículo 



La vigencia del "beta", es otro beta [Sobre la vigencia y regencia del Decreto de reducción del IVA 10%]

Por:
Martín Ricardo Sánchez Abogado Especialista Tributario Docente de cátedra tributaria UCAB Asesor/consultor

La prueba de ensayo intentada en Diciembre de 2016 para procurar el uso del dinero electrónico ante la crisis producida por el cambio de cono monetario, consistente en una alícuota reducida de IVA al 10% para las compras menores a 200 mil bolívares hechas por personas naturales consumidores finales de los bienes y servicios pagados por ellas, nació con una fecha cierta de vida, como todos los programas de prueba.(Beta
Esta fecha fue de 90 días, contados a partir de la fecha de su entrada en vigencia (Artículo 5 del Decreto Nº 34 G.O Nº 41.052).


Lo anterior nos permite decir, que el decreto de establecimiento de la alícuota reducida de IVA tenía una vigencia temporal, esto es entre el término de 10 días continuos siguientes a la fecha de su publicación en Gaceta Oficial, y el día 90 de los siguientes al primer hito.
¿Cómo debemos entender que ha de ser computada dicha vigencia…

Los deberes formales tributarios en Venezuela

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo “material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria…

Emisión y envío por correo electrónico de los comprobantes de retención del IVA y del ISLR en formato digital

Hemos podido evidenciar casos en los cuales las Administraciones Tributarias,(SENIAT y Alcaldías), objetan Comprobantes de Retención del IVA, del ISLR y del ISAE emitidos por agentes de retención que al momento de una fiscalización posterior, no confirman la emisión de estos documentos, por no haber sido enterados los importes retenidos al Tesoro Nacional o Municipal, donde incluso encontramos que algunos agentes de retención han dejado de operar o se encuentran inactivos al momento de la fiscalización.






El artículo 42 del COT señala que la retención del impuesto constituye un pago del contribuyente que es objeto de la retención, es decir, una vez practicada la retención, esta constituye un pago para la empresa o persona que funge como el sujeto retenido. Esto priva incluso en los casos en que el agente de retención no entere al Fisco el importe retenido al tercero, ya que su incumplimiento no puede ser atribuído al que ha sido objeto de la retención, debiendo en ese caso la Administra…