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Camilo London





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Deducción de las prestaciones sociales para determinar el ISLR

La norma de rango legal que rige al Impuesto sobre la Renta en Venezuela ha permanecido en su mayor proporción invariable a lo largo de muchas décadas. Una de las disposiciones que no ha sufrido modificación en las sucesivas reformas es la que define el concepto de las deducciones, entendidas estas como "egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento" (Ver artículo 27 de la Ley de ISLR 2015).

La deducción no se relaciona de forma directa a la extracción o elaboración industrial de un bién, tampoco directamente a la prestación del servicio generador de renta. Como tal, la deducción es excluyente del concepto del "costo" fiscal y contable.  
Pero el que no se relacione directamente a la fabricación o adquisición de un bien, o la prestación de un servicio, no implica que no impacte la economía del contribuyente a efectos de desarrollar la actividad generadora de renta que es gravada por e…

Deberes formales de los obligados a realizar el pago de tributo al FONA (G.O. 40777)

El Consejo Directivo del Fondo Nacional Antidrogas (FONA) dictó la Providencia Administrativa Nro. 001-2015 en la cual regula los deberes formales de los contribuyentes de dicho Fondo.

Sobre quiénes están obligados a este tributo, puedes consultar en el artículo sobre exacciones parafiscales que previamente publicamos en el Blog Gerencia y Tributos, haciendo Clic Aquí
Esta Providencia Administrativa se publicó en la Gaceta Oficial Nro. 40.777 del 29-10-2013 con vigencia desde esa misma fecha. 
Esta norma establece la obligación de inscribirse en un registro especial para aquellos que cumplan con la condición que da nacimiento a la obligación tributaria, así como los recaudos para formalizar dicho registro. 
Se establece entre otras obligaciones formales, la de colocar en un lugar visible el certificado de inscripción en el FONA, así como el certificado de la declaración y pago del ejercicio inmediatamente anterior. Se indica además, que aun cuando no se obtenga utilidad en el ejercic…

Verificación y Fiscalización de Tributos

Resulta frecuente escuchar a empresarios y profesionales independientes, referirse a los procesos de “verificación” y “fiscalización” como si se tratase de un sinónimo. Sin embargo, desde la perspectiva de la codificación técnica - tributaria se trata de dos procedimientos con objeto e instrumentación distinta, aunque puedan tener algunas similitudes. 
El legislador patrio en el Código Orgánico Tributario de 2014, así como en su antecesor, hace una separación plena de los dos procedimientos administrativos tributarios, atribuyendo a la "verificación", la constatación por parte de la Administración Tributaria del cumplimiento de deberes formales, la comprobación de errores de cálculo o materiales en la determinación realizada por el contribuyente en su declaración de impuesto y el cumplimiento de las obligaciones de los agentes de retención y de percepción. Aparte, atribuye a otro procedimiento denominado como "fiscalización", la realización de un examen a partir del…

7 deberes de la Administración Tributaria con los contribuyentes

El artículo 147 del Código Orgánico Tributario dictado en el año 2014 en Venezuela, establece que la Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello procurará:
(1) Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
(2) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
(3) Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación.
(4) Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria.
(5) Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos dictados p…

El hecho imponible

Un concepto esencial en materia de fiscalidad lo constituye el HECHO IMPONIBLE. En su definición más elemental y primaria en función de su literalidad este no es otra cosa que un hecho que es susceptible de ser objeto de gravamen o tributo. 
Se entiende por este al presupuesto fáctico o de hecho que se materializa a través de un conjunto de circunstancias, bien sean de tipo jurídico o de carácter económico, que la ley tributaria establece como el desencadenante del nacimiento de la obligación tributaria a favor del sujeto activo. Entiéndase por sujeto activo a la entidad que es acreedora del tributo. 
El Modelo de Código Tributario del CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias) en su artículo 21 hace referencia al "hecho generador", y señala que el mismo es "el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria".  
Héctor Belisario Villegas, en su obra "Curso de fi…

Dónde y qué entregar a la fiscalización de tributos municipales de Caroní

He sido abiertamente crítico en mis artículos publicados en el Blog Gerencia y Tributos y en el espacio radial del programa sabatino “Enfoque Empresarial”, así como en no pocas conferencias y reuniones técnicas, con respecto a los procedimientos de determinación sobre base presunta que fueron ejecutados en forma reiterada por la Administración Tributaria del Municipio Caroní, aun sin que se cumpliesen los extremos legales para su aplicación. Lo que es un procedimiento excepcional, fue asumido como ordinario por las actuaciones fiscales del municipio. El problema con dichas determinaciones sobre base presunta es que además de no tener justificación objetiva y conteste a lo previsto en la norma jurídica, aplicó procedimientos de estimación de obligaciones tributarias carentes del más mínimo racionalismo técnico y jurídico. Nada más alejado al objetivo de la determinación cierta y legal del tributo; y nada más tentador a las desviaciones propias de los procedimientos que escapan a la …

FINANZAS DIGITAL: ¿Agenda tributaria en la crisis?

Emprendí como cada quincena la tarea de buscar el tema a desarrollar en el artículo que aporto en ese lapso periódico al portal Finanzas Digital. Quise escribir en esta oportunidad sobre la transformación que amerita el sistema tributario del país para superar la atrofia que durante mas de una década lo ha desfigurado y lo ha rezagado respecto a otros países de la región. Temas como la factura electrónica, la convergencia entre el sector público y privado para una gestión centrada en los retos de transparencia, la simplificación, justicia tributaria; son puntos temáticos que es importante abordar.  
En la búsqueda de la linea argumentativa del artículo me encontré en la encrucijada de atender lo importante, o más bien lo urgente por estos días en mi país. La urgencia está signada por la amenaza de que se pierda definitivamente el último vestigio de democracia, su Constitución Nacional. 
Ante ello surge la interrogante: ¿Una agenda tributaria en la crisis institucional y política que …

Ajuste por gastos de ejercicios anteriores en materia del ISLR

Uno de los principios que rige la determinación del ISLR en Venezuela, como en muchos otros países, es la anualidad como marco de referencia temporal para cuantificar la base imponible que sirve de sustento para determinar la obligación tributaria. 
Establece el artículo 1 de la norma jurídica legal que crea al ISLR en el país, que el enriquecimiento neto objeto del tributo debe determinarse por período anual. Esto implica que cada uno de los componentes que lo conforman, entiéndase, (1) el Ingresos Bruto, (2) los Costos de Ventas y (3) las Deducciones, deberán corresponden al período anual en que se hace la determinación de la base imponible que luego derivará en el tributo a favor del Sujeto Activo. Solo para cierto tipo de contribuyentes se admite, además, el Ajuste por Inflación como cuarto componente del enriquecimiento neto. 
En muchos casos la contabilidad conlleva el procesamiento de una gran cantidad de documentos que deben ser analizados, procesados y registrados, involucra…

La anulación de facturas en el contexto tributario (Reeditado)

Un tema que fue planteado en la más reciente de las sesiones del Módulo de IVA del Diplomado de Gestión y Administración de Tributos organizado por el CIAP – UCAB Núcleo Guayana del cual soy facilitador, es el referido a la posibilidad de que simultáneamente a la anulación de una factura con la emisión de una sustitutiva, sea también emitida una nota de crédito para ser aplicada contra dicha factura anulada. No es la primera vez que este tema se me plantea, ya que en diversas ocasiones en mi trabajo como asesor de empresas en el ámbito tributario, ha sido expuesta la consulta respecto a la forma idónea de anular una factura previamente emitida y entregada a un cliente, atendiendo a las disposiciones que en materia del IVA corresponde a este particular.

La coartada tributaria tras las sanciones por el paro cívico

"Muchas veces para evitar el abuso, debemos quitar de las manos del abusador el instrumento con el cual comete su fechoría y así evitar que el abuso continúe"


Fue viral en las redes sociales, como una multitud de ciudadanos enardecidos arremetían en contra de funcionarios del SENIAT que aplicaban retaliaciones a empresas que se presume se sumaron al paro cívico convocado por la alianza política, para hacer frente a la amenaza que contra la democracia se ha venido instaurando desde que se rompió el necesario equilibrio de los Poderes Públicos al desconocer a la Asamblea Nacional y su representatividad.


Estoy convencido que cuando la población toma la justicia por sus propias manos estamos ante el derribamiento de los principios que sostienen la convivencia ciudadana. Estamos fuera de las fronteras del marco jurídico que en el pacto social de la Constitución y las leyes atribuye el monopolio de esa función al Estado. Pero entonces, resulta innegable ante esos hechos, que el Es…