TIPS para determinar el ISLR del ejercicio fiscal 2017




Del Hashtag: #Tips_ISLR de la cuenta Twitter @eltributario compartimos con nuestros lectores algunos puntos relevantes en la determinación del ISLR 



#Tips_ISLR Las Sociedades de personas, como personas jurídicas pueden tener un ejercicio fiscal distinto al año calendario o civil

#Tips_ISLR Las sociedades de personas y los consorcios gravan en cabeza de socios, presentan declaración del enriquecimiento anual

#Tips_ISLR Las sociedades de personas y los consorcios gravan en cabeza de socios, determinan enriquecimiento anual pero no el #ISLR

#Tips_ISLR Cada socio de las sociedades de personas o los consorcios declara por separado el enriquecimiento o pérdida distribuida

#Tips_ISLR Para cambiar el ejercicio fiscal del #impuesto sobre la renta #ISLR, se requiere previamente autorización del #SENIAT

#Tips_ISLR La depreciación no puede ser variada a efectos de determinar el ISLR sin la autorización previa del SENIAT

#Tips_ISLR Si contribuyente cambia depreciación del activo sin autorización previa del SENIAT debe aplicar conciliación fiscal

#Tips_ISLR Puedes variar la depreciación sin autorización del SENIAT, pero no podrás considerar dicha variación para determinar el ISLR


#Tips_ISLR Hay que tener especial atención sobre tratamiento de depreciación de RPI en caso de inmuebles dados en arrendamiento

#Tips_ISLR TSJ apoyó criterio del SENIAT que establece que en inmuebles arrendados no se reconoce depreciación de RPI

#Tips_ISLR Sentencia TSJ que desconoce depreciación de RPI en inmuebles arrendados, los equipara a terrenos para determinar su RPI

#Tips_ISLR Los gastos de un agasajo a los trabajadores el fin de año son deducibles siempre que sean razonables

#Tips_ISLR Los gastos por obsequios a clientes o proveedores podrán deducirse en la medida que se demuestre su normalidad y razonabilidad


#Tips_ISLR Normal y necesario no implica imprescindible, jurisprudencia venezolana tributaria desechó criterio de imprescindibilidad

#Tips_ISLR Ninguna deducción podrá ser objetada por no ser imprescindible, siempre que sea normal y necesario para producir la renta

#Tips_ISLR Cuando el legislador refiere a “necesario” debe entenderse como “razonable”, no como “imprescindible” para producir la renta

#Tips_ISLR No puede calificarse como innecesario un gasto que indirectamente se relacione con la generación de renta

 #Tips_ISLR Cargas familiares ascendientes directos y descendientes directos menores de edad, o de hasta 25 años si estudian y no trabajan

#Tips_ISLR Pérdidas históricas se pueden compensar con límite de 25% del ENG de próximos tres ejercicios fiscales

#Tips_ISLR Las pérdidas originadas en RPI de un ejercicio fiscal no se pueden compensar con ENG del siguiente ejercicios fiscal

#Tips_ISLR API fiscal no aplicará a banca, seguros a partir de vigencia de reforma ISLR 2014

#Tips_ISLR API fiscal no aplicará a contribuyentes especiales a partir de vigencia de reforma ISLR 2015.

#Tips_ISLR Contribuyentes Especiales a partir de 31/12/2015 están excluidos del API fiscal

#Tips_ISLR API fiscal solo aplicará a los que no califiquen como contribuyentes especiales.

#Tips_ISLR Recuerda que con reforma ISLR 1999, el Patrimonio Negativo se debe reajustar a efectos de determinar el RPI del contribuyente


#Tips_ISLR Recuerda retiros de accionistas se considera exclusiones históricas al patrimonio para determinar RPI del ejercicio fiscal

#Tips_ISLR IMPORTANTE, sólo son deducibles las remuneraciones a Directores y Gerentes hasta el 15% de los Ingresos brutos

#Tips_ISLR NO OLVIDES que de los gastos de viaje exterior son deducibles en 50% del pasaje internarnacional normal y necesario

#Tips_ISLR Para que el pasaje por viaje al exterior sea deducible (50%) el motivo debe ser normal y necesario para generar renta

#Tips_ISLR Solo a exportadores se les reconoce deducibilidad de gastos del exterior cuando estos están relacionados con actividad exportadora

#Tips_ISLR Los gastos extraterritoriales no son imputables como deducción a la determinación de enriquecimiento de fuente territorial

#Tips_ISLR Los precios de transferencia aplican a los contribuyentes que tienen operaciones con partes vinculadas con domicilio o residencia en el exterior

#Tips_ISLR Los precios de transferencia pueden definirse como el valor que se asigna a efectos fiscales a las transacciones realizadas entre dos empresas relacionadas de bienes físicos, servicios y propiedad intangible

#Tips_ISLR Los precios de transferencia establecen la obligación a los contribuyentes de realizar estudio para la valoración de las operaciones con entidades relacionadas y la presentación de una declaración informativa especial


#Tips_ISLR Son tributos deducibleslos pagados dentro del ejercicio gravable en razón de sus actividades económicas o de sus bienes destinados a la producción de enriquecimientos, con excepción de los establecidos por la Ley, o aquellos  capitalizables

#Tips_ISLR En caso de tributos al consumo y cuando el contribuyente no los pueda trasladar como impuesto ni tampoco le sean reembolsables, lo pagado por ellos será imputable como elemento del costo de bienes adquiridos o  servicios recibidos

#Tips_ISLR Se entiende por depreciación la pérdida de valor útil a que están sometidos los activos permanentes corporales destinados a producción del enriquecimiento, por obsolescencia, desgaste o deterioro debido al uso, al desuso y a la acción del tiempo y de los elementos

#Tips_ISLR Se entiende por amortización a la disminución de valor que sufren los costos de las inversiones hechas en activos fijos incorporales y en otros elementos invertidos en la producción del enriquecimiento

#Tips_ISLR La cantidad razonable que se permite deducir por concepto de amortización o depreciación es la cuota parte necesaria para ir recuperando el costo de tales activos durante el tiempo en que puedan ser utilizados en la producción del enriquecimiento
#Tips_ISLR Las pérdidas por destrucción de inventarios no son deducibles a partir de la reforma de la Ley de ISLR del año 2015

#Tips_ISLR Las donaciones no constituyen rebaja del ISLR, sino una deducción para determinar la base imponible del tributo, aplicando condiciones relativas a su pago y límite admisible en función de la renta neta del contribuyente

#Tips_ISLR Las liberalidades deducibles deben perseguir objetivos benéficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes, artísticos, científicos, conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales

#Tips_ISLR Las liberalidades deben corresponder a gastos directos del contribuyente o contribuciones de éste hechas a favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen al cumplimiento de los fines señalados

#Tips_ISLR Las donaciones y liberalidades serán deducibles solo si el beneficiario esté domiciliado en el país y cumpla con las demás condiciones previstas en la ley

#Tips_ISLR La deducibilidad de las donaciones y liberalidades están sometidas a las condiciones previstas en los Parágrafos 12 y 13 de la Ley de ISLR

#Tips_ISLR Para una asesoría profesional en materia de ISLR puedes requerir los servicios especializados de MRLS






Camilo London
Gerencia & Tributos 
Asesor Tributario






Comentarios

  1. Buen dia, queria saber si una persona natural asalariada y con locales comerciales arrendados puede utilizar la depreciacion de los locales como deduccion de ISLR ?

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  2. Buenas noches, tendras la sentencia donde el TSJ apoyó criterio del SENIAT que establece que en inmuebles arrendados no se reconoce depreciación del RPI
    Gracias-----

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  3. Camilo, compilar tus tweets bajo una etiqueta y luego convertirlos en un post es ¡excelente!

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  4. Buen día ¿Cómo calculo el Re-ajuste por inflación del Balance General de mi firma personal? Es la parte que hay que completar en la planilla de Declaración del ISLR en el Literal D: Reajuste por inflación. Agradezco su ayuda al respecto.

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  5. Buen día ¿Cómo calculo el Re-ajuste por inflación del Balance General de mi firma personal? Es la parte que hay que completar en la planilla de Declaración del ISLR en el Literal D: Reajuste por inflación. Agradezco su ayuda al respecto.

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  6. buenas noches, ¿Donde se presenta o se lleva la forma RAR 23 para procesar la solicitud de la inscripción ajuste inicial? , ¿Esta forma se lleva al Banco o a una oficina del SENIAT?

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  7. Buenas tardes, cual es la base legal de los Gatos No Deducibles ISLR. Gracias

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