20 de enero de 2017

Nuevo Decreto 2680 de exoneración de ISLR a personas naturales (6000 UT)





En el informe presentado el domingo 15 de enero de 2017 ante el Tribunal Supremo de Justicia, el presidente de la República Nicolás Maduro, entre otros anuncios, indicó que se daría una exoneración del Impuesto sobre la Renta a las personas físicas, que hubieren obtenido en el año 2016 ingresos que no superasen las 6.000 Unidades Tributarias (UT), equivalente actualmente a Bs. 1.062.000; considerando el valor de la Unidad Tributaria que a dicho ejercicio fiscal de Bs. 177.

En la Gaceta Oficial Nro. 41.077 del 18 de enero de 2017 se publicó el DECRETO 2680 en el cual establece la exoneración del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en los términos siguientes:

18 de enero de 2017

Declaración Informativa del Patrimonio (Providencia Administrativa SENIAT 0002)




En la Gaceta Oficial Nro. 41.075 del martes 16 de enero de 2017, se publicó la Providencia Administrativa del SENIAT Nro. SNAT/2017/0002 en la cual se establece la obligación de los Contribuyente Especiales de hacer una declaración informativa de patrimonio.

Abajo en este artículo encontrarás los enlaces para bajar la PA 0002 y el formato de declaración 

14 de enero de 2017

Los tributos y las nuevas empresas




Muchos esperan el inicio de las actividades de su nueva empresa para llamar a un asesor tributario y consultarle sobre la forma de atender el cumplimiento de las obligaciones que en esa materia enfrentan por el desarrollo de su actividad económica.  Esa es una práctica que los emprendedores deben superar.

Camilo London    @eltributario



Materializar un emprendimiento sin lugar a dudas es una tarea ardua que exige del que la asume, tiempo, recursos económicos e intelectuales. Se trata de pasar de la idea, al hecho cierto de las operaciones de una entidad productiva y eso exige concentrarse en las prioridades.


13 de enero de 2017

Una controversia sin resolución: La base imponible de los asalariados en Venezuela




Camilo London  @eltributario

La jusrisprudencia del TSJ evidencia el conflicto que por casi dos décadas ha mantenido el Ejecutivo Nacional contra las previsiones contenidas en la norma laboral orgánica en lo que refiere a la base imponible de los tributos que se determinan sobre la base del salario. 

9 de enero de 2017

TIPS sobre la defensa del contribuyente frente al Acta Fiscal de Reparo


Algunos TIPS que nuestro socio líder de la división de asesoría tributaria, Camilo London, y editor del blog Gerencia & Tributos, ha compartido en su cuenta Twitter (@Eltribuatrio) sobre la defensa del contribuyente ante el Acta de Reparo de una fiscalización, conforme el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario Venezolano (COT 2014)


7 de enero de 2017

Lo que conforma el enriquecimiento neto a efectos del ISLR en Venezuela

Los artículos 4 y 31 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto Ley dictado el 30/12/2015) definen lo que conforma de manera general el enriquecimiento neto a efectos de determinar la base imponible del tributo.



6 de enero de 2017

SENIAT modificó el formulario de declaración del IVA para alícuota de 10%



Fuente: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT

A partir de hoy (06/01/2017) el formulario de declaración del IVA que se muestra en el portal Web del SENIAT tiene habilitada la alícuota general del 10%.

5 de enero de 2017

Publicada en la Website del TSJ la sentencia 673 de la Sala Constitucional sobre artículo 31 de la ley de ISLR




Finalmente aparece publicado en la website del Tribunal Supremo de Justicia el formato electrónico del texto de la Sentencia 673 de la Sala Constitucional del 02 de agosto 2016 que decide el recurso intentado por el abogado Reinaldo Jesús Guilarte Lamuño,  en la cual se RATIFICA el fallo judicial contenido en la decisión dictada por esta Sala bajo el N° 301 del 27 de febrero de 2007 y su respectiva aclaratoria.

El fallo señala que se constata el vicio de REEDICIÓN del artículo 31 en el Decreto Ley de ISLR que dictó el Ejecutivo Nacional en noviembre de 2014.

En esta entrega hacemos un breve análisis de las implicaciones de esta decisión judicial, algunos extractos de la misma y los enlaces para obtener el texto completo de la sentencia en su formato electrónico.

3 de enero de 2017

Aplicación de alícuotas diferenciadas de IVA en compras y ventas




#Tips_GyTributos

La forma de operar cuando tenemos diferentes alícuotas del IVA en las compras (12%) y las ventas (10%) está prevista en el artículo 85 del Reglamento de la Ley de IVA. 

El que se aplique una alícuota menor en la venta (10% u 8%), no afecta el reconocimiento del crédito fiscal que corresponde al IVA con mayor alícuota (12%) soportado en la adquisición de bienes o recepción de servicios. 

El Reglamento no señala sin embargo, que ocurrirá cuando eventualmente se de una acumulación persistente por los efectos de alícuotas diferenciadas. Se presume que dado el mayor valor agregado que normalmente caracteriza a los bienes y servicios vendidos con respecto al de los insumos del contribuyente, se tiende a generar cuota tributaria que permite la traslación ordinaria del tributo. 

Camilo London
Gerencia & Tributos


1 de enero de 2017

Hacemos un balance del Blog Gerencia y Tributos en el año 2016



El año 2016 significó un importante crecimiento para el Blog Gerencia & Tributos que cierra con más de 1.100.000 visitas en este lapso. Durante todos los meses de 2016 el Blog tuvo consultas que superaron las que en promedio se obtuvieron en los años precedentes. Ya en enero, apenas iniciando el año, se había marcado una tendencia que durante todo el año se mantuvo. 

30 de diciembre de 2016

Camilo London en twitter


Aquí hablamos fundamentalmente de tributos compartiendo experiencias, impresiones e información sobre la materia que todo profesional de carrera afín al área tributaria debe manejar para agregar valor a su gestión en la empresa o el ejercicio profesional independiente.

29 de diciembre de 2016

Requisitos para la emisión de facturas fiscales en Venezuela


Los requisitos para la emisión de facturas y otros documentos fiscales que se exigen en las normas que establecen tributos bajo la administración del SENIAT están desarrollados en la Providencia Administrativa SNAT/2011/0071 (Norma para emisores usuarios) y en la Providencia Administrativa SNAT/2007/0592 (Norma para imprentas y comercializadoras de máquinas fiscales autorizadas por el SENIAT) .

A partir de la aplicación de la alícuota general condicionada del 10% establecida en el Decreto 34 emitido por el Ejecutivo Nacional, vigente desde el 25 de diciembre de 2016 y por un lapso de 90 días continuos desde esa fecha; los contribuyentes que no hayan podido adaptar sus máquinas fiscales para la emisión de las facturas con la referida alícuota, deberán emitir excepcionalmente facturas mediante "formatos" preimpresos con los requisitos establecidos en la Providencia Administrativa SNAT/2016/0122.

Obtén el ejemplar en formato electrónico de la Providencia Administrativa SNAT/2011/0071 AQUÍ

Obtén el ejemplar en formato electrónico de la Providencia Administrativa SNAT/2007/0592 AQUÍ

28 de diciembre de 2016

27 de diciembre de 2016

Omisión del BCV de publicar INPC afecta la determinación del ISLR


Artículo 191 del Decreto Ley de ISLR (2015)

"La autoridad competente deberá publicar en dos de los diarios de mayor circulación del país o a través de medios electrónicos en los primeros diez (10) días de cada mes, la variación y el índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, expresados con cinco decimales."


La negativa del BCV de publicar el INPC oportunamente, impide a la Administración Tributaria y a los contribuyentes del ISLR por igual, la determinación de la base imponible a partir de la cual formular su declaración del tributo. Esto afecta a todos los contribuyentes obligados a realizar el API fiscal, cuyo ejercicio económico ha cerrado y para el cual no se cuenta con la totalidad de los indicadores de inflación de cada uno de los meses que conforman el ejercicio fiscal anual para determinar el ISLR.

Quedan excluidos del API fiscal las instituciones bancarias y de seguro, así como los contribuyentes especiales, conforme se estableció respectivamente en la reforma legal habilitante de noviembre de 2014 y de diciembre del año 2015 respectivamente. 

24 de diciembre de 2016

Dos puntos menos para el IVA



El rígido principio que protege a la democracia de convertirse en un Estado Absolutista o Monárquico, de aquellos tipo: "El Estado Soy Yo", denominado: "Principio de la Legalidad Tributaria", reserva exclusivamente a la Ley el poder de creación de tributos; y en esencia de cada una de las partes elementales de estos, de manera de evitarle a la sociedad que se reinstituya, por antojo del mandatario de turno, la vieja prima nocte y que por efecto de lo cual nazca otro William Walace más guapo que los pranes del Estado Bolívar y no deje piedra sobre piedra en todo el país.

No obstante lo anterior, en la parte in fine del parágrafo segundo del artículo  tercero del COT  de 2014 se decidió "relajar" al Estado en toda su extensión, tanto que abarcó sus esfínteres, los cuales se manifestaron en la letra de tan importante norma jurídica, al permitir lo insólito, que la Ley que creare cada tributo autorizara al Ejecutivo Nacional a modificar la alícuota del impuesto en los límites que ella establezca.

20 de diciembre de 2016

Publicado Decreto que reduce alícuota general del IVA a pagos a través de medios electrónicos






Decreto Nro. 34 de reducción de alícuota del IVA en pagos por medios electrónicos

Advertimos luego del anuncio sobre la reducción de la alícuota del IVA en operaciones pagadas a través de medios electrónicos que hizo el Ministro Villegas el día 13 de diciembre, que ésta no se podía instrumentar sin que previamente se dictase un Decreto que así lo dispusiese. 

Lo cierto es que para la fecha del anuncio, el ministro se limitó a indicar que se le habían dado las instrucciones al SENIAT y a la SUDEBAN para la instrumentación inmediata de la rebaja impositiva. No se informó a la población en esa oportunidad del Decreto en cuestión. Tampoco el SENIAT o la SUDEBAN asomaron datos sobre la regulación de su instrumentación. 

14 de diciembre de 2016

Análisis del anuncio de rebaja del 2% de IVA en compras con pagos electrónicos


Post scriptum 

(Se publicó el Decreto) Bájalo AQUÍ


Mientras el país trataba de solventar la falta de información sobre el anuncio de la rebaja del 2% del IVA realizada por el Ministro al no disponer de elementos objetivos para entender y atender dicha modificación; en la Gaceta Oficial Nro. 41.051 del 14 de diciembre 2016 se publicó el Decreto Nro. 34.

10 de diciembre de 2016

INCES dicta Providencia Administrativa Nro 240 que regula deberes formales de contribuyentes y no contribuyentes



En la Gaceta Oficial Nro. 41.046 del 06 de diciembre de 2016 se publica la Providencia Administrativa dictada por el INCES identificada con el Nro. OA-2016-07-240 que trata sobre Cumplimiento de Deberes Formales referentes al Registro, Aportes, Retenciones, Pago de las Contribuciones Parafiscales y Solvencia.

Señala la nueva norma, que ésta aplicará a todas las entidades de trabajo, privadas y públicas, las cuales deben dar cumplimiento a los deberes relativos al registro, aporte, retención, reporte, enteramiento de los pagos, así como la tramitación y emisión de la solvencia por concepto de la contribución parafiscal INCES.

9 de diciembre de 2016

Disponibilidad de la renta en el caso de ventas de inmuebes a crédito tras la reforma del ISLR vía habilitante en 2015



El artículo 5 del Decreto Ley de ISLR reformado vía habilitante el 30 de diciembre de 2015, establece un nuevo régimen de disponibilidad de los ingresos brutos y del enriquecimiento. 

Previamente, en el texto de la norma jurídica se establecía que los enriquecimientos por la venta de inmuebles se considerarían disponibles en función de haberse pagado (cobrado) en el respectivo ejercicio fiscal. 

7 de diciembre de 2016

Tipos de "Contribuyentes" y "No Contribuyentes"



En materia de los dos principales tributos nacionales bajo la potestad administrativa del SENIAT, valga decir, el Impuesto sobre la Renta (ISLR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA),  es frecuente la confusión de los empresarios, administradores, gerentes y empleados en general, sobre el tipo o categoría de sujeto dentro del cual se ubica la empresa o entidad en la laboran, respecto de la gestión de administración ejercida por el SENIAT, o respecto a los tributos del cual la misma es contribuyente. En mi rol de asesor y consultor son muchas las oportunidades en las cuales debo hacer la debida aclaratoria a clientes y participantes en programas de formación profesional tributaria.


Impuesto sobre la Renta

La ley de ISLR establece, que es “contribuyente”, cualquier persona, sea natural o jurídica[1], pero también abarca un particular contrato de alianza empresarial, como lo es el Consorcio[2]. Para el ISLR basta con ser una persona natural o una entidad jurídica para que califique como sujeto pasivo de una obligación que está determinada por ejercicio de una actividad productiva susceptible de generar un resultado económico, sea este una renta o una pérdida. En el caso de las personas naturales, tienen para este tributo un rango de no sujeción delimitado por las 1.000 Unidades Tributarias de enriquecimiento neto o las 1.500 Unidades Tributarias de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal de un año, por lo que solo aquellos que superen uno de estos dos límites estarán obligados a determinar y declarar su renta,  y contribuir, de ser el caso con el pago del impuesto.

6 de diciembre de 2016

Efectos de la exclusión de los contribuyentes especiales del sistema de ajuste por inflación fiscal


Este enlace http://radiowtcv.net/musica-entrevistas-programas-wtc-radio/accion-empresarial/ te permitirá escuchar la entrevista que me hizo Zulay Crespo en su programa radial "Acción Empresarial" sobre los efectos de la exclusión del sistema de API Fiscal aplicada a los Contribuyentes Especiales.
Espero que sea de utilidad tanto a ti, como a los contactos con los que decidas compartirlo en las redes sociales.
Camilo London
Asesor Tributario
@eltributario

15 de noviembre de 2016

Sentencia TSJ SPA que reitera que el salario normal es la base imponible del ISLR de asalariados (Nro. 1153 del 03/11/2016)


En sentencia Nro. 01153 de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia publicada el 03 de noviembre de 2016, se confirma la decisión del Tribunal Contencioso Tributario de la Región Centro Occidental que declaró verificado el cumplimiento del fumus boni iuris o presunción de buen derecho en el recurso ejercido por un trabajador contra la actuación de la Administración Tributaria Nacional (SENIAT) que estableció un reparo en el cual incluyó dentro de la base imponible del impuesto sobre la renta a conceptos tales como: vacaciones, bono de fin de año, horas extras, bonos compensatorios, pago de auxilio eléctrico, gratificaciones, entre otros. Se trata de un caso en el cual se repara al contribuyente por haber éste excluido de la base imponible del ISLR a conceptos que exceden al salario normal.

En este reciente fallo la Sala Político Administrativa hace expresa referencia a la Sentencia 499 de la Sala Constitucional (Caso: SINTRALCASA) del 4 de junio de 2016; que implícitamente reconocía la vigencia de la Sentencia 301 del año 2007 emanada de la misma Sala; y en la cual se estableció que la base imponible del ISLR de las personas asalariadas es el salario normal

13 de noviembre de 2016

Sobre la anticipación del pago de ISLR para los contribuyentes especiales en el año 2017


Plazos ordinarios y extraordinarios para cumplir la obligación tributaria


Podríamos afirmar que hay plazos ordinarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias que refieren a la determinación y declaración del tributo. Estas normas de efectos generales son establecidas normalmente en la Ley o el Reglamento de la norma que rige la determinación del tributo. 

Respecto a la posibilidad de que el SENIAT establezca un plazo extraordinario de cumplimiento de declaraciones y pago de tributos a cierto tipo de contribuyentes, como es el caso de los denominados como "contribuyentes especiales", el artículo 41 del Código Orgánico Tributario dicta lo siguiente: 

"La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carácter general para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares características, cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. A tales efectos, los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles".

12 de noviembre de 2016

¿Qué ley de ISLR aplica para determinar el tributo?



Cuando se dan reformas en las leyes que definen y regulan la determinación de tributos, es frecuente la consulta de profesionales que se enfrentan a la incertidumbre de qué norma aplicarán para la determinación del tributo del ejercicio en curso. 

Se trata de resolver si debe utilizar la norma con la cual se inició el ejercicio fiscal, o aquella que está vigente durante el mayor lapso de tiempo dentro de ese ejercicio, o la vigente para el día en que este cierra. 

10 de noviembre de 2016

CALENDARIO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES SENIAT PARA 2017 (Providencia Administrativa SNAT/2016/0098)





El martes 08 de noviembre 2016 se publicó en la G.O. Nro. 41.026 la Providencia Administrativa SNAT/2015/0098 del SENIAT mediante la cual se dicta el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse en el año 2017.

Luego, por medio del Aviso Oficial Nro. SNAT/2016/0121 el SENIAT informa la corrección por error material la Providencia Administrativa SNAT/2016/0098, de fecha 24 de octubre de 2016, donde se establece el calendario de sujetos pasivos especiales y agentes de retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse para el año 2017. La corrección solo afecta al calendario para declarar y pagar el importe de las retenciones de ISLR que aplican a Premios de Lotería, manteniéndose sin variaciones las demás fechas y plazos.

Como ya es costumbre en GERENCIA & TRIBUTOS, a continuación mostramos directamente de la Gaceta Oficial, las fechas de declaración y/o pago de tributos que aplican a contribuyentes especiales en materia de obligaciones de contribuyentes por el ISLR, IVA y las retenciones de estos tributos. (Los que no califiquen como contribuyentes especiales solo deben acatar de este calendario las fechas de declaración y pago de retenciones de ISLR)


Se reimprime la Providencia SNAT/2016/0098 en la G.O.  41.061 del 27/12/2016, solo cambia por corrección de retención ISLR sobre premios de lotería.

6 de noviembre de 2016

El IVA y la facturación en el mutuo o préstamo de consumo

En el mutuo de cosas o préstamo de consumo, intervienen un "mutuante" que es el que entrega el bien que es objeto del préstamo; y la otra persona denominada el "mutuario", que es quién recibe dicho bien, quedando éste obligado a devolver otro tanto del mismo género y de la misma calidad.

Dispone el numeral 4° del artículo 10 del Reglamento General de la Ley de IVA que para los efectos del Impuesto se considera como hecho imponible asimilado a la venta el mutuo de cosas o préstamos de consumo, por el cual una de las partes entrega a la otra cierta cantidad de bienes fungibles o consumibles, con la obligación de restituir otros de la misma especie y calidad, haciéndose el mutuario propietario de los bienes dados en préstamo. 

5 de noviembre de 2016

Anotaciones sobre la exigencia de inscripción y la actualización de datos en el Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales del INCES



Este artículo fue escrito el 5/11/2016; antes de que el INCES dictase la Providencia Administrativa OA-2016-07-240 publicada en la Gaceta Oficial Nro. 41.046 del 06 de diciembre de 2016; relativa al Cumplimiento de Deberes Formales referentes al Registro, Aportes, Retenciones, Pago de las Contribucioes Parafiscales y Solvencia. Una vez que esta se publica, se subsana la omisión del INCES de regular el respectivo Registro, sin lo cual era improcedente exigir a los contribuyentes su inscripción en él. Para obtener el texto de la Providencia Administrativa OA-2016-07-240 en formato PDF haz clic AQUÍ




La Gerencia General de Tributos del INCES ha venido aplicando sanciones a diferentes entidades por el supuesto incumplimiento del deber forma de actualizar sus datos en el Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales que se establece en el artículo 51 de la Nueva Ley (Decreto-Ley) de INCES de 2014. Esta  pretensión tiene como precedente la infructuosa acción de exigir la actualización de datos en el Registro Nacional de Aportantes que en años pasados se propuso desde el INCES, la cual dio al traste por la omisión del procedimiento administrativo idóneo para cumplir tal fin, que no era otro que la carencia de una regulación jurídica para exigir dicha actualización a los administrados. 

Resulta necesaria la transcripción total del artículo 51 que refiere al Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales, (En adelante EL REGISTRO): 

4 de noviembre de 2016

La injusta exclusión del sistema de ajuste por inflación de ISLR hecha a los contribuyentes especiales

Comparto en el Blog mi más reciente artículo publicado en el portal FINANZAS DIGITAL donde diserto sobre el dislate de excluir a los contribuyentes especiales del sistema de ajuste por inflación fiscal.
He señalado en reiteradas oportunidades que el API fiscal de ISLR no es ni bueno, ni malo, pero si es indispensable para cuantificar de forma objetiva la capacidad contributiva real y base para la determinación del ISLR del contribuyente. Pueden obtenerlo en el siguiente enlace: http://tinyurl.com/hvh482c

Camilo London
Gerencia & Tributos
@eltributario


2 de noviembre de 2016

Pagos por operaciones bancarias y de seguros, no sujetos a retención del ISLR en Venezuela




El artículo 10 del Reglamento de la Ley de ISLR en materia de retenciones vigente, que corresponde al Decreto 1.808 publicado en la Gaceta Oficial Nro. 36.203 de fecha 12/05/1997; establece que los ingresos por operaciones activas, comisiones y operaciones accesorias y conexas de las personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros, no estarán sujetas a las retenciones previstas en el artículo 9 de dicha norma, cuando refieran a:

(1) comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a las que se paguen como remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, 

(2) los intereses que paguen las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona jurídica, comunidad o persona natural,

(3) los pagos que efectúen los administradores de bienes inmuebles a los arrendadores de tales bienes situados en el país como los que efectúen directamente al arrendador, las personas jurídicas o comunidades o cuando estos efectúen pagos al administrador propietario de los bienes inmuebles, 

(4) los cánones de arrendamientos de bienes muebles situados en el país que paguen las personas jurídicas o comunidades a beneficiarios domiciliados o no en el país.







30 de octubre de 2016

Ilícitos tributarios formales (Parte 1 - Artículo 101 COT)


En esta serie estaremos mostrando de forma esquemática el régimen de sanciones previsto en el Código Orgánico Tributario (COT) aplicable a los casos de ilícitos tributarios formales.

Iniciaremos con los ilícitos tributarios formales relacionadas con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u otros documentos  y las sanciones aplicables a éstos, conforme lo dispone el artículo 101 del COT (2014).




29 de octubre de 2016

Evolución del artículo 31 de la Ley de ISLR que determina la base imponible de los asalariados (2007-2016)



El ISLR es un tributo que grava los enriquecimientos netos, anuales y disponibles tanto de personas naturales como de personas jurídicas, conforme el criterio de la renta mundial adoptado a partir de la reforma de la Ley que rige a dicho tributo ocurrida en diciembre de 1999.

En este artículo hacemos un recorrido por la evolución que ha tenido el artículo 31 de la Ley de ISLR que establece la base imponible de las personas que trabajan bajo relación de dependencia entre el año 2007 y el año 2016.


28 de octubre de 2016

Tratamiento de la retención de impuesto omitida y asumida por el agente responsable

¿Es procedente que un agente de retención le descuente al pago de la factura Nro. 1456 del mes de abril, el importe dejado de retener a la factura Nro. 239 del mes de enero de ese año?





Acompañados de una buena taza de café iniciamos el análisis de este caso de estudio, advirtiendo que en primer término  debemos precisar que la retención de impuesto tiene regulación directa en los artículos 25 al 27 y 42 del Código Orgánico Tributario (COT). Y es allí donde debemos buscar los elementos para perfilar una respuesta a la interrogante planteada.

La retención es realizada por un responsable que conforme lo define el artículo 25 del COT, es aquel sujeto pasivo que sin tener el carácter de contribuyente, debe por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a estos. El contribuyente, por otra parte, es el sujeto respecto del cual se verifica el hecho imponible.

26 de octubre de 2016

¿Qué salario aplica a la determinación del ISLR de personas naturales en 2016? Un análisis de las sentencias 499 y 673 del TSJ- SC


En noviembre de 2014 el Presidente Maduro reforma vía facultad habilitante la Ley de ISLR. En dicha reforma entre otros aspectos, se modifica el contenido del artículo 31 de la norma legal, ampliando la base imponible de las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia (asalariados), con la inclusión dentro de esta de los componentes del denominado salario integral. Para conocer la diferencia entre salario normal y salario integral haz clic aquí

El artículo 31 de la Ley de ISLR ya había sido objeto de una controversia previa que había tenido término con la sentencia 301 dictada por la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia (TSJ) en el año 2007 mediante la cual cual se reconoció la limitación impuesta a la potestad tributaria del Estado prevista en el artículo 133 de la ley Orgánica del Trabajo (1997), que disponía que el salario base para determinar el ISLR de los asalariados debía ser el salario normal. La limitación a la potestad tributaria del Estado luego se traslada en iguales términos al artículo 107 de la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajadoras y Trabajadores (LOTTT).

24 de octubre de 2016

¿Una empresa que no ha realizado operaciones gravadas por encontrarse en etapa preoperativa, puede asumir como crédito fiscal el importe del IVA soportado en sus compras y recepción de servicios?


Este fue uno de los temas tratados en el #RetoÁmbitoTributario del grupo ÁMBITO TRIBUTARIO de Facebook  https://www.facebook.com/groups/ambitotributario/





Mi opinión respecto a la interrogante ¿Una empresa que no ha realizado operaciones gravadas por encontrarse en etapa preoperativa, puede asumir como crédito fiscal el importe del IVA soportado en sus compras y recepción de servicios?, la quiero limitar solo al aspecto central de ésta, sin extenderme a otro tema que se relaciona con la diatriba relativa a si en un mes en particular un contribuyente ordinario del IVA tiene derecho o no a créditos fiscales cuando no realiza en dicho período impositivo operaciones de ventas o prestaciones de servicios. Tema que propongo que sea debatido en un próximo artículo

Creo que en primer término, debemos establecer si en efecto, una empresa en "etapa preoperativa" puede calificar como Contribuyente Ordinario del IVA. Esto porque solo quien califique como tal tendría derecho a reportar como activo a los créditos fiscales soportados en la compra de bienes y recepción de servicios gravados, los cuales entonces, serían deducibles a efectos de la determinación de la obligación impositiva.

17 de octubre de 2016

¿Quién es el agente de retención del ISLR cuando el pago lo hace un intermediario?

En materia de ISLR la retención debe ser practicada por el pagador o el deudor de una obligación que nace en razón de la prestación de un servicio, la venta de acciones o de un fondo de comercio. No se aplica retención en operaciones de ventas de otros bienes. La retención se debe practicar al prestador de dicho servicio o enajenante al momento del pago o el abono en cuenta, según lo que ocurra primero. Se entiende por abono en cuenta el registro y reconocimiento de un pasivo en la contabilidad del deudor. Estos aspectos son desarrollados en el Decreto 1808 del año 1997 que dicta el Reglamento Parcial de la ley de ISLR en materia de retenciones. Si entendemos por "deudor " al receptor del servicio, esta condición no siempre concurre con la del "pagador". En el caso en que el pagador lo sea por cuenta del deudor, es decir, es un intermediario en el pago (mandatario o comisionista según el caso); se puede dar el caso de que dicho pagador se constituya en el agente de retención en reemplazo del deudor (mandante o comitente). 

¿Y cómo hago cuando hay una retención mayor a la debida?



El agente de retención  del ISLR es un responsable designado como tal por la norma legal, para efectuar la retención del impuesto y enterarlo al Tesoro Nacional. El responsable es quién sustituye al contribuyente respecto al cumplimiento de la obligación tributaria. 

La responsabilidad del agente de retención está delimitada por lo dispuesto en forma específica en el artículo 27 del Código Orgánico Tributario. En dicho artículo se estipula entre otros aspectos, que:


14 de octubre de 2016

Todavía sin INPC dictado por el BCV... Y entonces, ¿Cómo calculamos el ISLR?



"La autoridad competente deberá publicar en dos de los diarios de mayor circulación del país o a través de medios electrónicos en los primeros diez (10) días de cada mes, la variación y el índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, expresados con cinco decimales."

Así lo dispone la Ley de ISLR vigente a efectos de que los contribuyentes puedan tener los elementos objetivos a partir de los cuales determinar el API fiscal que es componente del enriquecimiento neto sujeto a dicho tributo. La autoridad competente de divulgar el INPC es hoy el BCV.

Cualquier contribuyente distinto de las instituciones bancarias y de seguro con cierre fiscal anual entre enero y noviembre de 2016 está en la obligación de determinar el API fiscal de conformidad con lo previsto en el texto de la Ley de ISLR reformada en noviembre de 2014. Dicho API fiscal es un componente esencial de la base imponible para determinar el tributo.

9 de octubre de 2016

¿Cuándo está obligado un nuevo mercado de abastos a usar máquina fiscal como medio exclusivo de emisión de facturas en Venezuela?


En uno de los foros en internet en los que participo en Venezuela, una de sus integrantes plantea la interrogante relativa a si una empresa que inicia sus actividades en el ramo comercial de abastos, estaría obligada a usar máquina fiscal como medio exclusivo de emisión de facturación. Se trata de una interrogante que es bastante frecuente en mi trabajo de asesoría especializada en materia tributaria a personas y empresas, especialmente a aquellas que inician operaciones y requieren atender los deberes formales establecidos en las normas impositivas que rigen en el país. Ello tiene mayor relevancia por el elevado costo que para una nueva empresa representa la adquisición de los dispositivos de impresión de facturas y otros documentos fiscales.

Comparto con los lectores del Blog Gerencia & Tributos la respuesta que aporté en el foro, esperando que ésta pueda ser de utilidad para muchos que como emprendedores o asesores de éstos, tienen la misma interrogante. (Ver condiciones de "Condiciones uso y responsabilidad del Blog")