7 de diciembre de 2016

Tipos de "Contribuyentes" y "No Contribuyentes"



En materia de los dos principales tributos nacionales bajo la potestad administrativa del SENIAT, valga decir, el Impuesto sobre la Renta (ISLR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA),  es frecuente la confusión de los empresarios, administradores, gerentes y empleados en general, sobre el tipo o categoría de sujeto dentro del cual se ubica la empresa o entidad en la laboran, respecto de la gestión de administración ejercida por el SENIAT, o respecto a los tributos del cual la misma es contribuyente. En mi rol de asesor y consultor son muchas las oportunidades en las cuales debo hacer la debida aclaratoria a clientes y participantes en programas de formación profesional tributaria.


Impuesto sobre la Renta

La ley de ISLR establece, que es “contribuyente”, cualquier persona, sea natural o jurídica[1], pero también abarca un particular contrato de alianza empresarial, como lo es el Consorcio[2]. Para el ISLR basta con ser una persona natural o una entidad jurídica para que califique como sujeto pasivo de una obligación que está determinada por ejercicio de una actividad productiva susceptible de generar un resultado económico, sea este una renta o una pérdida. En el caso de las personas naturales, tienen para este tributo un rango de no sujeción delimitado por las 1.000 Unidades Tributarias de enriquecimiento neto o las 1.500 Unidades Tributarias de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal de un año, por lo que solo aquellos que superen uno de estos dos límites estarán obligados a determinar y declarar su renta,  y contribuir, de ser el caso con el pago del impuesto.

6 de diciembre de 2016

Efectos de la exclusión de los contribuyentes especiales del sistema de ajuste por inflación fiscal


Este enlace http://radiowtcv.net/musica-entrevistas-programas-wtc-radio/accion-empresarial/ te permitirá escuchar la entrevista que me hizo Zulay Crespo en su programa radial "Acción Empresarial" sobre los efectos de la exclusión del sistema de API Fiscal aplicada a los Contribuyentes Especiales.
Espero que sea de utilidad tanto a ti, como a los contactos con los que decidas compartirlo en las redes sociales.
Camilo London
Asesor Tributario
@eltributario

TIPS para determinar el ISLR del ejercicio fiscal 2016




Del Hashtag: #Tips_ISLR de la cuenta Twitter @eltributario compartimos con nuestros lectores algunos puntos relevantes en la determinación del ISLR 

#Tips_ISLR_2016 Las Sociedades de personas, como personas jurídicas pueden tener un ejercicio fiscal distinto al año calendario o civil

#Tips_ISLR_2016 Las sociedades de personas y los consorcios gravan en cabeza de socios, presentan declaración del enriquecimiento anual

#Tips_ISLR_2016 Las sociedades de personas y los consorcios gravan en cabeza de socios, determinan enriquecimiento anual pero no el #ISLR

#Tips_ISLR_2016 Cada socio de las sociedades de personas o los consorcios declara por separado el enriquecimiento o pérdida distribuida

#Tips_ISLR_2016 Para cambiar el ejercicio fiscal del #impuesto sobre la renta #ISLR, se requiere previamente autorización del #SENIAT

#Tips_ISLR_2016 La depreciación no puede ser variada a efectos de determinar el ISLR sin la autorización previa del SENIAT

#Tips_ISLR_2016 Si contribuyente cambia depreciación del activo sin autorización previa del SENIAT debe aplicar conciliación fiscal

#Tips_ISLR_2016 Puedes variar la depreciación sin autorización del SENIAT, pero no podrás considerar dicha variación para determinar el ISLR

#Tips_ISLR_2016 Hay que tener especial atención sobre tratamiento de depreciación de RPI en caso de inmuebles dados en arrendamiento

#Tips_ISLR_2016 TSJ apoyó criterio del SENIAT que establece que en inmuebles arrendados no se reconoce depreciación de RPI

#Tips_ISLR_2016 Sentencia TSJ que desconoce depreciación de RPI en inmuebles arrendados, los equipara a terrenos para determinar su RPI

#Tips_ISLR_2016 Los gastos de un agasajo a los trabajadores el fin de año son deducibles siempre que sean razonables

#Tips_ISLR_2016 Los gastos por obsequios a clientes o proveedores podrán deducirse en la medida que se demuestre su normalidad y razonabilidad

#Tips_ISLR_2016 Normal y necesario no implica imprescindible, jurisprudencia venezolana tributaria desechó criterio de imprescindibilidad  

#Tips_ISLR_2016 Ninguna deducción podrá ser objetada por no ser imprescindible, siempre que sea normal y necesario para producir la renta

#Tips_ISLR_2016 Cuando el legislador refiere a “necesario” debe entenderse como “razonable”, no como “imprescindible” para producir la renta

#Tips_ISLR_2016 No puede calificarse como innecesario un gasto que indirectamente se relacione con la generación de renta

 #Tips_ISLR_2016 Cargas familiares ascendientes directos y descendientes directos menores de edad, o de hasta 25 años si estudian y no trabajan

#Tips_ISLR_2016 Pérdidas históricas se pueden compensar con límite de 25% del ENG de próximos tres ejercicios fiscales

#Tips_ISLR_2016 Las pérdidas originadas en RPI de un ejercicio fiscal no se pueden compensar con ENG del siguiente ejercicios fiscal

#Tips_ISLR_2016 API fiscal no aplicará a banca, seguros a partir de vigencia de reforma ISLR 2014

#Tips_ISLR_2016 API fiscal no aplicará a contribuyentes especiales a partir de vigencia de reforma ISLR 2015.

#Tips_ISLR_2016 Contribuyentes Especiales con ejercicio iniciado a partir de 31/12/2015 están excluidos del API fiscal

#Tips_ISLR_2016 API fiscal solo aplicará a los que no califiquen como contribuyentes especiales.

#Tips_ISLR_2016 Recuerda que con reforma ISLR 1999, el Patrimonio Negativo se debe reajustar a efectos de determinar el RPI del contribuyente

#Tips_ISLR_2016 Recuerda retiros de accionistas se considera exclusiones históricas al patrimonio para determinar RPI del ejercicio fiscal

#Tips_ISLR_2016 IMPORTANTE, sólo son deducibles las remuneraciones a Directores y Gerentes hasta el 15% de los Ingresos brutos

#Tips_ISLR_2016 NO OLVIDES que de los gastos de viaje exterior son deducibles en 50% del pasaje internarnacional normal y necesario

#Tips_ISLR_2016 Para que el pasaje por viaje al exterior sea deducible (50%) el motivo debe ser normal y necesario para generar renta

#Tips_ISLR_2016 Solo a exportadores se les reconoce deducibilidad de gastos del exterior cuando estos están relacionados con actividad exportadora

#Tips_ISLR_2016 Los gastos extraterritoriales no son imputables como deducción a la determinación de enriquecimiento de fuente territorial







Camilo London
Gerencia & Tributos 
Asesor Tributario






30 de noviembre de 2016

Íntimo Tributario con Camilo London en Puerto Ordaz el 13 de diciembre 2016

Planificando los deberes formales del IVA e ISLR, y otros tópicos impositivos relevantes 

El 13 de diciembre 2016 se realizará una exclusiva inducción dirigida solo a 14 personas bajo la dirección del Licenciado Camilo London especialista asesor en materia tributaria. 

Esta sesión de formación incluye una disertación sobre los aspectos relevantes para el cumplimiento de las obligaciones formales del IVA y del ISLR, así como algunas estrategias de administración del anticipo del ISLR de empresas en tiempos de inflación; además compartirá con los asistentes a este íntimo tributario, aspectos sobre las retenciones del ISLR de personas naturales en atención de los más recientes criterios jurisprudenciales relativos a la base imponible de este tributo para asalariados.

16 de noviembre de 2016

Omisión del BCV de publicar INPC afecta la determinación del ISLR


Artículo 191 del Decreto Ley de ISLR (2015)

"La autoridad competente deberá publicar en dos de los diarios de mayor circulación del país o a través de medios electrónicos en los primeros diez (10) días de cada mes, la variación y el índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, expresados con cinco decimales."


La negativa del BCV de publicar el INPC oportunamente, impide a la Administración Tributaria y a los contribuyentes del ISLR por igual, la determinación de la base imponible a partir de la cual formular su declaración del tributo. Esto afecta a todos los contribuyentes obligados a realizar el API fiscal, cuyo ejercicio económico ha cerrado y para el cual no se cuenta con la totalidad de los indicadores de inflación de cada uno de los meses que conforman el ejercicio fiscal anual para determinar el ISLR.

Quedan excluidos del API fiscal las instituciones bancarias y de seguro, así como los contribuyentes especiales, conforme se estableció respectivamente en la reforma legal habilitante de noviembre de 2014 y de diciembre del año 2015. 

15 de noviembre de 2016

Sentencia TSJ SPA que reitera que el salario normal es la base imponible del ISLR de asalariados (Nro. 1153 del 03/11/2016)


En sentencia Nro. 01153 de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia publicada el 03 de noviembre de 2016, se confirma la decisión del Tribunal Contencioso Tributario de la Región Centro Occidental que declaró verificado el cumplimiento del fumus boni iuris o presunción de buen derecho en el recurso ejercido por un trabajador contra la actuación de la Administración Tributaria Nacional (SENIAT) que estableció un reparo en el cual incluyó dentro de la base imponible del impuesto sobre la renta a conceptos tales como: vacaciones, bono de fin de año, horas extras, bonos compensatorios, pago de auxilio eléctrico, gratificaciones, entre otros. Se trata de un caso en el cual se repara al contribuyente por haber éste excluido de la base imponible del ISLR a conceptos que exceden al salario normal.

En este reciente fallo la Sala Político Administrativa hace expresa referencia a la Sentencia 499 de la Sala Constitucional (Caso: SINTRALCASA) del 4 de junio de 2016; que implícitamente reconocía la vigencia de la Sentencia 301 del año 2007 emanada de la misma Sala; y en la cual se estableció que la base imponible del ISLR de las personas asalariadas es el salario normal

13 de noviembre de 2016

Sobre la anticipación del pago de ISLR para los contribuyentes especiales en el año 2017


Plazos ordinarios y extraordinarios para cumplir la obligación tributaria


Podríamos afirmar que hay plazos ordinarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias que refieren a la determinación y declaración del tributo. Estas normas de efectos generales son establecidas normalmente en la Ley o el Reglamento de la norma que rige la determinación del tributo. 

Respecto a la posibilidad de que el SENIAT establezca un plazo extraordinario de cumplimiento de declaraciones y pago de tributos a cierto tipo de contribuyentes, como es el caso de los denominados como "contribuyentes especiales", el artículo 41 del Código Orgánico Tributario dicta lo siguiente: 

"La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carácter general para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares características, cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. A tales efectos, los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles".

12 de noviembre de 2016

¿Qué ley de ISLR aplica para determinar el tributo?



Cuando se dan reformas en las leyes que definen y regulan la determinación de tributos, es frecuente la consulta de profesionales que se enfrentan a la incertidumbre de qué norma aplicarán para la determinación del tributo del ejercicio en curso. 

Se trata de resolver si debe utilizar la norma con la cual se inició el ejercicio fiscal, o aquella que está vigente durante el mayor lapso de tiempo dentro de ese ejercicio, o la vigente para el día en que este cierra. 

10 de noviembre de 2016

CALENDARIO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES SENIAT PARA 2017 (Providencia Administrativa SNAT/2016/0098)




El martes 08 de noviembre 2016 se publicó en la G.O. Nro. 41.026 la Providencia Administrativa SNAT/2015/0098 del SENIAT mediante la cual se dicta el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse en el año 2017.

Como ya es costumbre en GERENCIA & TRIBUTOS, a continuación mostramos directamente de la Gaceta Oficial, las fechas de declaración y/o pago de tributos que aplican a contribuyentes especiales en materia de obligaciones de contribuyentes por el ISLR, IVA y las retenciones de estos tributos. (Los que no califiquen como contribuyentes especiales solo deben acatar de este calendario las fechas de declaración y pago de retenciones de ISLR)



6 de noviembre de 2016

El IVA y la facturación en el mutuo o préstamo de consumo

En el mutuo de cosas o préstamo de consumo, intervienen un "mutuante" que es el que entrega el bien que es objeto del préstamo; y la otra persona denominada el "mutuario", que es quién recibe dicho bien, quedando éste obligado a devolver otro tanto del mismo género y de la misma calidad.

Dispone el numeral 4° del artículo 10 del Reglamento General de la Ley de IVA que para los efectos del Impuesto se considera como hecho imponible asimilado a la venta el mutuo de cosas o préstamos de consumo, por el cual una de las partes entrega a la otra cierta cantidad de bienes fungibles o consumibles, con la obligación de restituir otros de la misma especie y calidad, haciéndose el mutuario propietario de los bienes dados en préstamo. 

5 de noviembre de 2016

Anotaciones sobre la exigencia de inscripción y la actualización de datos en el Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales del INCES


En esta oportunidad quiero compartir con los lectores mis impresiones sobre la consideración de la improcedencia de la exigencia de actualización de datos en el registro de contribuyentes del INCES, así como de la exigencia de  inscripción a entidades no sujetas a la contribución parafiscal en favor del INCES.

4 de noviembre de 2016

La injusta exclusión del sistema de ajuste por inflación de ISLR hecha a los contribuyentes especiales

Comparto en el Blog mi más reciente artículo publicado en el portal FINANZAS DIGITAL donde diserto sobre el dislate de excluir a los contribuyentes especiales del sistema de ajuste por inflación fiscal.
He señalado en reiteradas oportunidades que el API fiscal de ISLR no es ni bueno, ni malo, pero si es indispensable para cuantificar de forma objetiva la capacidad contributiva real y base para la determinación del ISLR del contribuyente. Pueden obtenerlo en el siguiente enlace: http://tinyurl.com/hvh482c

Camilo London
Gerencia & Tributos
@eltributario


2 de noviembre de 2016

Pagos por operaciones bancarias y de seguros, no sujetos a retención del ISLR en Venezuela




El artículo 10 del Reglamento de la Ley de ISLR en materia de retenciones vigente, que corresponde al Decreto 1.808 publicado en la Gaceta Oficial Nro. 36.203 de fecha 12/05/1997; establece que los ingresos por operaciones activas, comisiones y operaciones accesorias y conexas de las personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros, no estarán sujetas a las retenciones previstas en el artículo 9 de dicha norma, cuando refieran a:

(1) comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a las que se paguen como remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, 

(2) los intereses que paguen las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona jurídica, comunidad o persona natural,

(3) los pagos que efectúen los administradores de bienes inmuebles a los arrendadores de tales bienes situados en el país como los que efectúen directamente al arrendador, las personas jurídicas o comunidades o cuando estos efectúen pagos al administrador propietario de los bienes inmuebles, 

(4) los cánones de arrendamientos de bienes muebles situados en el país que paguen las personas jurídicas o comunidades a beneficiarios domiciliados o no en el país.







30 de octubre de 2016

Ilícitos tributarios formales (Parte 1 - Artículo 101 COT)


En esta serie estaremos mostrando de forma esquemática el régimen de sanciones previsto en el Código Orgánico Tributario (COT) aplicable a los casos de ilícitos tributarios formales.

Iniciaremos con los ilícitos tributarios formales relacionadas con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u otros documentos  y las sanciones aplicables a éstos, conforme lo dispone el artículo 101 del COT (2014).




29 de octubre de 2016

Evolución del artículo 31 de la Ley de ISLR que determina la base imponible de los asalariados (2007-2016)



El ISLR es un tributo que grava los enriquecimientos netos, anuales y disponibles tanto de personas naturales como de personas jurídicas, conforme el criterio de la renta mundial adoptado a partir de la reforma de la Ley que rige a dicho tributo ocurrida en diciembre de 1999.

En este artículo hacemos un recorrido por la evolución que ha tenido el artículo 31 de la Ley de ISLR que establece la base imponible de las personas que trabajan bajo relación de dependencia entre el año 2007 y el año 2016.


28 de octubre de 2016

Tratamiento de la retención de impuesto omitida y asumida por el agente responsable

¿Es procedente que un agente de retención le descuente al pago de la factura Nro. 1456 del mes de abril, el importe dejado de retener a la factura Nro. 239 del mes de enero de ese año?





Acompañados de una buena taza de café iniciamos el análisis de este caso de estudio, advirtiendo que en primer término  debemos precisar que la retención de impuesto tiene regulación directa en los artículos 25 al 27 y 42 del Código Orgánico Tributario (COT). Y es allí donde debemos buscar los elementos para perfilar una respuesta a la interrogante planteada.

La retención es realizada por un responsable que conforme lo define el artículo 25 del COT, es aquel sujeto pasivo que sin tener el carácter de contribuyente, debe por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a estos. El contribuyente, por otra parte, es el sujeto respecto del cual se verifica el hecho imponible.

26 de octubre de 2016

¿Qué salario aplica a la determinación del ISLR de personas naturales en 2016? Un análisis de las sentencias 499 y 673 del TSJ- SC


En noviembre de 2014 el Presidente Maduro reforma vía facultad habilitante la Ley de ISLR. En dicha reforma entre otros aspectos, se modifica el contenido del artículo 31 de la norma legal, ampliando la base imponible de las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia (asalariados), con la inclusión dentro de esta de los componentes del denominado salario integral. Para conocer la diferencia entre salario normal y salario integral haz clic aquí

El artículo 31 de la Ley de ISLR ya había sido objeto de una controversia previa que había tenido término con la sentencia 301 dictada por la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia (TSJ) en el año 2007 mediante la cual cual se reconoció la limitación impuesta a la potestad tributaria del Estado prevista en el artículo 133 de la ley Orgánica del Trabajo (1997), que disponía que el salario base para determinar el ISLR de los asalariados debía ser el salario normal. La limitación a la potestad tributaria del Estado luego se traslada en iguales términos al artículo 107 de la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajadoras y Trabajadores (LOTTT).

24 de octubre de 2016

¿Una empresa que no ha realizado operaciones gravadas por encontrarse en etapa preoperativa, puede asumir como crédito fiscal el importe del IVA soportado en sus compras y recepción de servicios?


Este fue uno de los temas tratados en el #RetoÁmbitoTributario del grupo ÁMBITO TRIBUTARIO de Facebook  https://www.facebook.com/groups/ambitotributario/





Mi opinión respecto a la interrogante ¿Una empresa que no ha realizado operaciones gravadas por encontrarse en etapa preoperativa, puede asumir como crédito fiscal el importe del IVA soportado en sus compras y recepción de servicios?, la quiero limitar solo al aspecto central de ésta, sin extenderme a otro tema que se relaciona con la diatriba relativa a si en un mes en particular un contribuyente ordinario del IVA tiene derecho o no a créditos fiscales cuando no realiza en dicho período impositivo operaciones de ventas o prestaciones de servicios. Tema que propongo que sea debatido en un próximo artículo

Creo que en primer término, debemos establecer si en efecto, una empresa en "etapa preoperativa" puede calificar como Contribuyente Ordinario del IVA. Esto porque solo quien califique como tal tendría derecho a reportar como activo a los créditos fiscales soportados en la compra de bienes y recepción de servicios gravados, los cuales entonces, serían deducibles a efectos de la determinación de la obligación impositiva.

17 de octubre de 2016

¿Quién es el agente de retención del ISLR cuando el pago lo hace un intermediario?

En materia de ISLR la retención debe ser practicada por el pagador o el deudor de una obligación que nace en razón de la prestación de un servicio, la venta de acciones o de un fondo de comercio. No se aplica retención en operaciones de ventas de otros bienes. La retención se debe practicar al prestador de dicho servicio o enajenante al momento del pago o el abono en cuenta, según lo que ocurra primero. Se entiende por abono en cuenta el registro y reconocimiento de un pasivo en la contabilidad del deudor. Estos aspectos son desarrollados en el Decreto 1808 del año 1997 que dicta el Reglamento Parcial de la ley de ISLR en materia de retenciones. Si entendemos por "deudor " al receptor del servicio, esta condición no siempre concurre con la del "pagador". En el caso en que el pagador lo sea por cuenta del deudor, es decir, es un intermediario en el pago (mandatario o comisionista según el caso); se puede dar el caso de que dicho pagador se constituya en el agente de retención en reemplazo del deudor (mandante o comitente). 

¿Y cómo hago cuando hay una retención mayor a la debida?



El agente de retención  del ISLR es un responsable designado como tal por la norma legal, para efectuar la retención del impuesto y enterarlo al Tesoro Nacional. El responsable es quién sustituye al contribuyente respecto al cumplimiento de la obligación tributaria. 

La responsabilidad del agente de retención está delimitada por lo dispuesto en forma específica en el artículo 27 del Código Orgánico Tributario. En dicho artículo se estipula entre otros aspectos, que:


14 de octubre de 2016

Todavía sin INPC dictado por el BCV... Y entonces, ¿Cómo calculamos el ISLR?



"La autoridad competente deberá publicar en dos de los diarios de mayor circulación del país o a través de medios electrónicos en los primeros diez (10) días de cada mes, la variación y el índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, expresados con cinco decimales."

Así lo dispone la Ley de ISLR vigente a efectos de que los contribuyentes puedan tener los elementos objetivos a partir de los cuales determinar el API fiscal que es componente del enriquecimiento neto sujeto a dicho tributo. La autoridad competente de divulgar el INPC es hoy el BCV.

Cualquier contribuyente distinto de las instituciones bancarias y de seguro con cierre fiscal anual entre enero y noviembre de 2016 está en la obligación de determinar el API fiscal de conformidad con lo previsto en el texto de la Ley de ISLR reformada en noviembre de 2014. Dicho API fiscal es un componente esencial de la base imponible para determinar el tributo.

11 de octubre de 2016

Ya superamos las 2.300.000 de visitas históricas al Blog GERENCIA & TRIBUTOS ¡¡¡Muchas gracias!!!



Ya superamos las 2.300.000 de visitas históricas al Blog GERENCIA & TRIBUTOS . Más de 80.000 lectores mensualmente consultan nuestros contenidos que suman más de 200 post. Con ello este espacio se consolida como uno de los más visitados en Internet por quienes desean mantenerse actualizados en materia de gerencia y gestión de impuestos y otros tributos.

Ha sido un recorrido maravilloso, compartiendo experiencias y conocimiento con nuestras lectoras y lectores. 

Como en cada uno de los históricos anteriores que hemos celebrado con nuestra audiencia, nos comprometemos cada día por llevar a quienes concurren a este espacio información relevante para la gestión tributaria en el campo profesional y las empresas. 

Desde el equipo de edición del Blog, liderado por Camilo London (@eltributario), les damos muchas gracias por su apoyo y esperamos que sigan leyéndonos y compartiendo en la red nuestro trabajo. 

Ahhh!!! y puedes seguir siempre a nuestra fanpage en el siguiente enlace, para que así no te pierdas de la información relevante que allí compartimos







9 de octubre de 2016

¿Cuándo está obligado un nuevo mercado de abastos a usar máquina fiscal como medio exclusivo de emisión de facturas en Venezuela?


En uno de los foros en internet en los que participo en Venezuela, una de sus integrantes plantea la interrogante relativa a si una empresa que inicia sus actividades en el ramo comercial de abastos, estaría obligada a usar máquina fiscal como medio exclusivo de emisión de facturación. Se trata de una interrogante que es bastante frecuente en mi trabajo de asesoría especializada en materia tributaria a personas y empresas, especialmente a aquellas que inician operaciones y requieren atender los deberes formales establecidos en las normas impositivas que rigen en el país. Ello tiene mayor relevancia por el elevado costo que para una nueva empresa representa la adquisición de los dispositivos de impresión de facturas y otros documentos fiscales.

Comparto con los lectores del Blog Gerencia & Tributos la respuesta que aporté en el foro, esperando que ésta pueda ser de utilidad para muchos que como emprendedores o asesores de éstos, tienen la misma interrogante. (Ver condiciones de "Condiciones uso y responsabilidad del Blog")


8 de octubre de 2016

¿Qué INPC no utilizar para determinar el ISLR de contribuyentes ante omisión del BCV de publicar índices de inflación?





Estimados lectores, desde hace algunos meses circula en las redes sociales, una respuesta del SENIAT dada a un contribuyente que pide que le indiquen qué hacer ante la falta de publicación del índice de inflación por parte del BCV. 

En la respuesta emitida por el ente tributario se pretende cubrir el insólito silencio del BCV en publicar los índices de inflación, proponiendo usar el último INPC publicado por el ente emisor. La respuesta dada por la GGSJ del SENIAT se limita a realizar una transcripción de artículos de la Ley de ISLR, pero no desarrolla la motivación de su argumento, aduciendo que en la Ley hay suficiente claridad sobre el tópico consultado. Así llega a una postura que en mi consideración personal y profesional, es absolutamente errada.

29 de septiembre de 2016

XV Jornada Venezolana de Derecho Tributario, entre el 23 y 25 de noviembre 2016 en Valencia

Nos vemos en Valencia entre el 23 y 25 de noviembre próximo en el evento mas importante de la tributación en Venezuela.

Destacados especialistas tanto nacionales como internacionales, expondrán sus trabajos sobre TRIBUTACIÓN MUNICIPAL y los NUEVOS RETOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL.

En esta oportunidad con siete invitados internacionales y más de 30 ponencias nacionales. Igualmente, un seminario sobre la "Aplicación e implicaciones de las normas VEN/NIFF en el ordenamiento jurídico venezolano".

Podrán obtener mayor información a través de la página web: www.avdt.org.ve y por las redes sociales @avdt11 o Facebook: https://www.facebook.com/events/1181233748575839/ 
O por los números telefónicos: +58 - 212 - 2643309 / 5642


27 de septiembre de 2016

Hoy 27 de septiembre conmemoramos el día del Contador Público en Venezuela

Hoy se conmemora en Venezuela el 43° aniversario de la promulgación de la Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública.

Desde GERENCIA & TRIBUTOS expresamos nuestro reconocimiento y felicitaciones a los profesionales de la Contaduría Pública, cuyo aporte es fundamental en el desarrollo de la actividad financiera y productiva de las personas y entidades en el país.

Un gremio de los más organizados y activos, con una fuerte vocación por la mejora permanente y la actualización profesional.

¡¡¡Felicitaciones !!!

23 de septiembre de 2016

Mitos sobre la cartelera fiscal... la leyenda de la copia de la declaración del IVA

En la llamada "cartelera fiscal" NO DEBE ESTAR la última declaración del IVA. Este requerimiento no tiene sustento alguno en la normativa legal o sublegal.

Tal exigencia es parte de los mitos y leyendas de terror tributario. Se trata de una costumbre (mala) que se ha impuesto por el desconocimiento de la normativa que regula a las obligaciones formales tributarias en el país.

Es una práctica que además, es contraria a la sostenibilidad, ya que implica el uso no racional de recursos económicos y ambientales, gastando millones de hojas todos los años de forma innecesaria.

Debemos trabajar juntos para lograr desmontar estos mitos...


16 de septiembre de 2016

[Finanzas Digital] Un país en crisis y sin IVA, una opción inviable




Ha sido un tema que ha cautivado a los medios de comunicación en las últimas semanas. Se trata de la propuesta inicial de eliminación del IVA, que luego a mutado a la de suspensión temporal, quizás ante una mayor reflexión de sus proponentes.

Esta propuesta si bien puede sonar atractiva a muchos que ven en ello una menor afectación a la severa crisis económica que se traslada a sus bolsillos, podría ser una medida nefasta que genere el colapso del sistema presupuestario del país.

En esta oportunidad Camilo London diserta sobre la peculiar petición de suspensión del IVA, la cual considera inviable. Así mismo, plantea la necesidad de que se de solución efectiva a la crisis que causa el deterioro de la calidad de vida del ciudadano por medio de las vías que la Constitución prevé para ello dentro del juego democrático y de participación ciudadana.

Para leer el artículo publicado en el portal FINANZAS DIGITAL, solo debes dar clic AQUÍ

13 de septiembre de 2016

Uso opcional de la máquina fiscal y otros medios para impresión de facturas



La normativa que dictó el SENIAT para regular la impresión de facturas y otros documentos fiscales, prevé tres medios distintos para hacerlo. Estos medios de impresión de facturas son: (1) Los formatos, (2) La forma libre y (3) La máquina fiscal.

1 de septiembre de 2016

¿Es un ilícito tributario marcar con un sello húmedo el anverso de la factura fiscal?


Como muchas  viejas cadenas que se difunden en las redes sociales, destinadas a inquietar en ciclos temporarios infinitos a los lectores, nuevamente nos topamos en la oficina con la comunicación que nos aporta uno de nuestros clientes de asesoría tributaria, en la cual se hace referencia a la supuesta prohibición de colocar sellos húmedos en el anverso de las facturas. De allí surge la interrogante sobre la cual gira mi artículo en esta oportunidad.

31 de agosto de 2016

En Valencia el 16 de septiembre: Simposio VIP Tributario 2016 en el marco 43º Aniversario Organizado por el CCP Carabobo

En la agenda de la actividades Aniversarias del Colegio de Contadores públicos del Estado Carabobo, se planificó un encuentro VIP Tributario para compartir las experiencias en la aplicación de las leyes tributarias vigentes. Esta es una reedición de las exitosas Jornadas de Actualización Tributaria ahora con este nuevo formato.

El Simposio VIP TRIBUTARIO 2016 tuvo como invitados a Camilo London (Bolívar) y Miguel Mileo (Aragua), y Carlos Alvarado Oñate (Carabobo).

El evento se realizó en Valencia el viernes 16 de septiembre 2016, 



 Lugar: IESIC, C.C. La Viña Siglo XXI, Nivel I, Valencia, Edo. Carabobo

21 de agosto de 2016

¿Se exige en la factura y registros fiscales el nombre de la firma de un comerciante que actúa de forma individual ?



Son innumerables los casos que debemos atender como asesores en materia tributaria, por la insistencia de algunas personas de exigir que la factura fiscal contenga en el campo del comprador o adquirente, la indicación del nombre de la firma con la que opera el fondo de comercio un comerciante que realiza la compra o recepción del servicio. Igual exigencia se da en otras tantas oportunidades, respecto a la exigencia de que el vendedor que sea persona natural, indique la denominación de dicha firma en la factura emitida. 

Específicamente el artículo 57 de la ley de IVA señala como requisito de la factura, el que conste en la misma:

Respecto al vendedor del bien o prestador del servicio: "Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro ente jurídico o económico".

Respecto al adquirente del bien o receptor del servicio: "Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio". 

Por otra parte en la normativa dictada por el SENIAT para regular los requisitos de la emisión de facturas y otros documentos, (Prov Administrativa SNAT/2011/0071), se establece lo siguiente: 

Respecto al vendedor del bien o prestador del servicio: "Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor".

Respecto al adquirente del bien o receptor del servicio: "Nombre y Apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF)del adquirente del bien o receptor del servicio". 


20 de agosto de 2016

El ajuste por inflación fiscal en el contexto de una economía inflacionaria


La inflación desde la perspectiva del valor de la moneda, representa un deterioro de la capacidad que tiene ésta para su intercambio por bienes y servicios. El ciudadano lo percibe como un aumento generalizado en los precios de los productos que adquiere en el mercado; en realidad se trata de la pérdida del valor de la moneda que utiliza para comprarlos. En consecuencia, al usted poseer más moneda en el bolsillo no significa que tendrá un mayor patrimonio.  Su riqueza depende del valor de compra o intercambio que tenga la moneda, y no de la cantidad de billetes que usted tenga en su cartera. Mucho dinero con menor valor de compra no hace rico a nadie.

23 de julio de 2016

[Banca & Negocios] Los verdaderamente afectados por la no deducibilidad del crédito fiscal IVA de servicios de comidas y bebidas

Con la reforma de la Ley de IVA ocurrida el 18 de noviembre del año 2014 por vía habilitante, se estableció que el impuesto que soportan los contribuyentes ordinarios con ocasión de la recepción de los servicios de bebidas y comidas no permitirá generar créditos fiscales a favor de éstos. 


Muchos han asumido que esta reforma afectará en mayor medida a los contribuyentes ordinarios que ahora deben considerar el IVA soportado con ocasión a  la contratación de estos servicios como parte de sus costos operativos, pero lo que pocos saben es que en realidad el afectado por esta medida es el consumidor final que con esta reforma verá encarecidos los servicios y productos adquiridos; pagando más IVA por ellos. 

Sobre este tema Camilo London hace un análisis en su debut como articulista del portal Web BANCA & NEGOCIOS donde se incorpora como colaborador. 

El artículo puede ser visto en el siguiente enlace click aquí.

8 de julio de 2016

[Finanzas Digital] El TSJ, el artículo 31 de la Ley de ISLR y la reforma tributaria urgente



En el portal FINANZAS DIGITAL se publicó el viernes 08 de julio el artículo de nuestro editor Camilo London, en el cual hace una síntesis del contexto en el cual se dicta la sentencia de la Sala Constitucional del TSJ  Nro. 499 y su alcance para definir la base imponible de los asalariados a efectos de determinar el ISLR y el polémico artículo 31 de la Ley que rige al tributo. 

Interesante reflexión hace el autor sobre la relevancia de atender "lo importante" identificado como la reforma integral del sistema tributario del país, pero sin dejar de entender que sería el momento político y económico para enfocase en "lo urgente" que significaría una reforma parcial de la Ley de ISLR para adecuar el contenido de su artículo 31. 

Les invitamos a conocer más de lo planteado en este artículo en el enlace que les facilitamos AQUÍ.


27 de junio de 2016

Y ahora, a pagar el tributo al FONACIT


El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnologías e Innovación (FONACIT) es el ente beneficiario de los aportes de carácter tributario previstos en el Decreto con rango, valor, fuerza de Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI), cuya más reciente reforma se dio en el marco de la Ley Habilitante de 2014, publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 6.151 del 18 de noviembre de dicho año. 

El artículo 25 de la citada norma jurídica establece que serán aportantes aquellas personas jurídicas, privadas o públicas, domiciliadas o no en el país que realicen actividades económicas en el territorio nacional y hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil Unidades Tributarias (100.000 UT) en el ejercicio fiscal inmediato anterior, que califiquen como: (1) Compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada, (2) Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho, (3) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los numerales anteriores y (4) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

19 de junio de 2016

Disponibilidad de la renta en el caso de ventas de inmuebes a crédito tras la reforma del ISLR vía habilitante en 2015



El artículo 5 del Decreto Ley de ISLR reformado vía habilitante el 30 de diciembre de 2015, establece un nuevo régimen de disponibilidad de los ingresos brutos y del enriquecimiento. 

Previamente, en el texto de la norma jurídica que rige a dicho tributo, se establecía en el marco general dictado por el citado artículo 5, que los enriquecimientos por la venta de inmuebles se considerarían disponibles en función de haberse pagado (cobrado) en el respectivo ejercicio fiscal. 

14 de junio de 2016

Más de 15.000 personas forman parte en Facebook del Grupo ÁMBITO TRIBUTARIO

Ya son más de 15.000 personas las que forman parte del grupo en Facebook "ÁMBITO TRIBUTARIO". 

Este grupo creado por GERENCIA & TRIBUTOS, se perfila como uno de los más grandes en el país, en la plataforma de Facebook centrado en el tema tributario, y uno de los tres de mayor alcance en materia contable, laboral y tributaria general. Lo distingue y diferencia de esta forma, su especialidad en el tratamiento de la temática relativa a tributos y gerencia tributaria. Con contenidos que abarcan la referencia a trabajos publicados en GERENCIA & TRIBUTOS, así como en muchos otros espacios de información relevante en materia impositiva. Información de programas de formación profesional, flash del articulado de normas impositivas y algo de buen humor. 

Es un grupo cerrado cuyos contenidos de terceros son desarrollados y revisados por un equipo editor que permite altos niveles de calidad y confiabilidad en los mismos, para los usuarios de la información allí compartida. 

Puedes ser parte de este grupo dando un clic aquí.


Un primer análisis del artículo 32 del Decreto - Ley de ISLR reformada en diciembre de 2015

En el portal TECNOIURIS se publicó el artículo inédito de  nuestro editor, Camilo London, sobre el análisis del artículo 32 del Decreto - Ley de ISLR publicado en Gaceta Oficial el 30 de diciembre de 2015. 

La última reforma del marco normativo que rige al ISLR, establece un cambio en el régimen de disponibilidad de la renta contenido en el artículo 5 de dicha norma. Consecuencia de ello, era de esperarse un cambio en la redacción del artículo 32 que refiere a la aplicación de deducciones en la determinación de los diferentes tipos de enriquecimiento en función de la disponibilidad de éstos. 

El punto desarrollado en este artículo, es la posible equivocación en que se incurrió con la supresión de la cláusula anti-elusiva contenida en el derogado Parágrafo Único del artículo 32 de la precitada reforma a la norma legal. Sobre esta hipótesis planteada por el autor, puedes ahondar aquí




10 de junio de 2016

Reflexiones: Lo insólito y lamentable de la tardía actualización del sistema de declaración estimada de rentas 2016 de SPE


Cuando me plantearon hace semanas atrás la alarma por el insólito retraso en la actualización de la plataforma del SENIAT para poder formular la declaración estimada de renta por parte de los Contribuyentes Especiales, me atreví a apostar porque aún con un retraso en la adaptación del sistema, esta estaría lista para antes del nueve de junio, al iniciase el lapso para dicho procedimiento. La actualización del sistema estuvo tardíamente lista para el día 10 de junio, un día después de iniciarse el lapso. Ello implicó someter ayer a miles de contribuyentes y sus asesores a la insólita y lamentable angustia de enfrentar a un sistema no actualizado para atender el requerimiento de exclusión del API fiscal de la base de estimación del ISLR 2016 de los SPE.

En razón de esta situación, creí necesario formular mi crítica a esta situación que debe ser atendida en el SENIAT con urgencia.

Comparto con ustedes mi artículo "Insólito y lamentable" publicado el 10 de junio 2016 en Finanzas Digital en en siguiente enlace, al cual puedes acceder aquí

Camilo London