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Ámbito Tributario

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martes, 27 de septiembre de 2016

Hoy 27 de septiembre conmemoramos el día del Contador Público en Venezuela

Hoy se conmemora en Venezuela el 43° aniversario de la promulgación de la Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública.

Desde GERENCIA & TRIBUTOS expresamos nuestro reconocimiento y felicitaciones a los profesionales de la Contaduría Pública, cuyo aporte es fundamental en el desarrollo de la actividad financiera y productiva de las personas y entidades en el país.

Un gremio de los más organizados y activos, con una fuerte vocación por la mejora permanente y la actualización profesional.

¡¡¡Felicitaciones !!!

viernes, 23 de septiembre de 2016

Mitos sobre la cartelera fiscal... la leyenda de la copia de la declaración del IVA

En la llamada "cartelera fiscal" NO DEBE ESTAR la última declaración del IVA. Este requerimiento no tiene sustento alguno en la normativa legal o sublegal.

Tal exigencia es parte de los mitos y leyendas de terror tributario. Se trata de una costumbre (mala) que se ha impuesto por la ignorancia de la normativa que regula a las obligaciones formales tributarias en el país.

Es una práctica que además, es contraria a la sostenibilidad, ya que implica el uso no racional de recursos económicos y ambientales, gastando millones de hojas todos los años de forma innecesaria.

Debemos trabajar juntos para lograr desmontar estos mitos...


jueves, 22 de septiembre de 2016

Foro de Actualización Financiera y Tributaria el jueves 06 de Octubre en Maracay

Se activa la solidaridad y respaldo por una familia de la comunidad profesional que enluta por la partida de un ser querido. 

El evento es organizado a beneficio de la familia Cuevas Rivas como un gesto de franca solidaridad de amigos y colegas, para cubrir parte de los gastos médicos que significaron la dura batalla que libraron junto a su pequeño hijo Luis Manuel (QEPD), contra la leucemia que finalmente le apartó de su padre Luis Cuevas y de su madre Vigmary Rivas; una amiga de esta comunidad que tiene nuestra mayor estima y con la cual nos solidarizamos en este difícil momento.  

Aquí mostramos el enlace para mayor información de quienes deseen participar en esta actividad de formación académica y profesional que contará con la colaboración en calidad de conferencistas, de Miguel Mileo, Alexander Hernanandez, Victor Blones, Mariela Llovera, Olga Castelluccio, Román Gutiérrez y Antonio Mortell.



viernes, 16 de septiembre de 2016

[Finanzas Digital] Un país en crisis y sin IVA, una opción inviable




Ha sido un tema que ha cautivado a los medios de comunicación en las últimas semanas. Se trata de la propuesta inicial de eliminación del IVA, que luego a mutado a la de suspensión temporal, quizás ante una mayor reflexión de sus proponentes.

Esta propuesta si bien puede sonar atractiva a muchos que ven en ello una menor afectación a la severa crisis económica que se traslada a sus bolsillos, podría ser una medida nefasta que genere el colapso del sistema presupuestario del país.

En esta oportunidad Camilo London diserta sobre la peculiar petición de suspensión del IVA, la cual considera inviable. Así mismo, plantea la necesidad de que se de solución efectiva a la crisis que causa el deterioro de la calidad de vida del ciudadano por medio de las vías que la Constitución prevé para ello dentro del juego democrático y de participación ciudadana.

Para leer el artículo publicado en el portal FINANZAS DIGITAL, solo debes dar clic AQUÍ

martes, 13 de septiembre de 2016

Uso opcional de la máquina fiscal y otros medios para impresión de facturas



La normativa que dictó el SENIAT para regular la impresión de facturas y otros documentos fiscales, prevé tres medios distintos para hacerlo. Estos medios de impresión de facturas son: (1) Los formatos, (2) La forma libre y (3) La máquina fiscal.

La máquina fiscal puede ser de tres tipos:caja registradora, impresora fiscal o punto de venta fiscal.

Solo aquellos contribuyentes que de conformidad con lo previsto en el artículo 8 de la Providencia Administrativa SNAT/2011/0071, estén obligados a usar de forma exclusiva la máquina fiscal como medio de impresión de facturas, tienen prohibido el uso de formas libres. Pudiendo utilizar los formatos (preimpresos) solo en los casos de excepción previstos en dicha norma.

Para conocer cuáles contribuyentes están obligados a utilizar  la máquina fiscal como forma exclusiva de emisión de facturas pueden ver un artículo publicado previamente en el Blog [Click aquí].

Los contribuyentes que no están obligados a utilizar máquina fiscal como medio exclusivo de impresión de facturas, pueden usar de forma simultanea junto a este medio, la impresión de formas libres y formatos.

Por ejemplo una industria de perfiles de aluminio, podrá utilizar máquina fiscal como medio de impresión de facturas de forma opcional. Y esto no le impide que pueda utilizar de forma simultanea la impresión de facturas u otros documentos fiscales sobre formas libres o formatos. Ello por cuanto este tipo de empresas no están obligadas a utilizar la máquina fiscal como medio exclusivo de emisión de documentos fiscales regulados por la Providencia Administrativa SNAT/2011/0071.

La utilización de máquina fiscal del tipo impresora fiscal, como medio de facturación opcional puede ser una solución al alto costo de las formas libres o formatos en aquellas empresas con alto volumen de emisión de documentos. Esto requiere una evaluación del costo, funcionalidad del sistema y otros elementos de control. Lo más relevante de esta opción, es su flexibilidad, ya que no les obliga a desechar los otros medios de emisión de facturas, así como tampoco les impide dejar de utilizar las máquinas en la oportunidad que lo consideren pertinente.

Camilo London
Asesor tributario


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GERENCIA & TRIBUTOS




jueves, 1 de septiembre de 2016

¿Es un ilícito tributario marcar con un sello húmedo el anverso de la factura fiscal?


Como muchas  viejas cadenas que se difunden en las redes sociales, destinadas a inquietar en ciclos temporarios infinitos a los lectores, nuevamente nos topamos en la oficina con la comunicación que nos aporta uno de nuestros clientes de asesoría tributaria, en la cual se hace referencia a la supuesta prohibición de colocar sellos húmedos en el anverso de las facturas. De allí surge la interrogante sobre la cual gira mi artículo en esta oportunidad.


La comunicación que nos aporta el cliente, entre persuasión y camuflaje sugiere no colocar sello u otras marcas en el anverso de la factura, aduciendo que con ello se pretende evitar sanciones del SENIAT y la pérdida del crédito fiscal del IVA. Su artífice añade el logotipo oficial de la Administración Tributaria Nacional, con lo cual más de un incauto lector le asume erróneamente como un documento oficial. Este panfleto forma parte de los muchos “espantos y mitos tributarios” con los que ya hemos lidiado en otras oportunidades en trabajos publicados en el Blog GERENCIA & TRIBUTOS.

El origen del mito


Se dice que el mito nació a partir de la presunta actuación excesiva de funcionarios que llegaron a interpretar que la añadidura de sellos, firmas, anotaciones y cualquier otra seña en la factura constituirían un equivalente a la enmendadura, tachadura o interlineado, procediendo a objetar la validez del documento a los efectos tributarios en un procedimiento de fiscalización y determinación aplicado a un contribuyente. Como resulta común con las actuaciones de este tipo, sean reales o imaginarias, su posterior difusión se vuelve viral en las redes sociales.

Muchos contribuyentes que reciben estos comunicados por diversas fuentes, asumen una razonable respuesta de ahorro con la adopción irrestricta del criterio in dubio pro fiscum, para evitar la diatriba y el costo de posibles reparos fiscales, sin detenerse a analizar la pertinencia del procedimiento sugerido. Es una actitud del tipo “disparar primero, y ya para qué preguntar después”. Con ello se tiende a afianzar el mito que de esta forma pasa a ser ya un dogma.

La base legal y referencia jurisprudencial para derrumbar el mito


Ahora bien, el artículo 57 del Decreto Ley de IVA (2014) establece los requisitos mínimos para la validez de la factura a efectos del reconocimiento del crédito fiscal. Se estipula allí que el Reglamento podrá disponer otros requisitos formales para la generación del crédito fiscal. Previamente, el artículo 33 de la norma legal advierte que no darán derecho a deducción del crédito fiscal los incluidos en facturas y demás documentos falsos o no fidedignos.

Respecto a ello, el reglamento general de la Ley de IVA (1999) en su artículo 57 expone que:

Para los efectos del impuesto, se entiende por facturas no fidedignas aquellas que contengan irregularidades que hagan presumir que no se ajustan a la verdad, porque su numeración y fecha no guarda la debida continuidad con las restantes facturas, tengan adulteraciones, enmendaduras o interlineaciones, no concuerden con los asientos contables que registran la operación respectiva, no coincida con el contenido de los distintos ejemplares o copias de la misma factura, u otras anormalidades semejantes.
Deben calificarse de falsas las facturas que faltan a la verdad o realidad en los actos contenidos en ellas. Esta falsedad podrá ser tanto material, esto es, que altere el sentido del documento mismo en su materialidad, como falsedad ideológica, por dejar constancia de hechos falsos o inexistentes, aun siendo las formas empleadas aparentemente reales o auténticas, como por ejemplo, indicar falsamente el nombre o razón social del contribuyente, su domicilio fiscal, número de registro de contribuyente o monto de la operación o del impuesto correspondiente; indicando falsa o inexistente actividad económica o adulterar la identidad del emisor o receptor de la factura.

Por otra parte, el artículo 41 de la Providencia Administrativa del SENIAT Nro. SNAT/2011/0071 publicada en la Gaceta Oficial Nro. 39.795 del 08/11/2011 dicta que:

“Las facturas y otros documentos que se emitan no deben tener tachaduras ni enmendaduras, salvo en los casos que autorice el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general.”

La Sala Político Administrativa del TSJ se ha pronunciado en diversos fallos respecto a los efectos de supuestas enmendaduras en la factura fiscal, en los términos expuestos en la sentencia del 09/02/2010 que corresponde al expediente 2008-0333, (Caso AQUAMARINA DE LA COSTA C.A.), en la cual se dicta que: “una enmendadura parcial, … no pone en duda la credibilidad de las operaciones tributarias y por tanto los referidos créditos fiscales deben ser reconocidos”; claro está, siempre que la información asociada al control fiscal que se exige en la norma jurídica esté contenida en la factura de forma fiable. Así vemos que si una enmendadura parcial no es causa suficiente para invalidar al documento a los efectos tributarios, mucho menos podría afectar dicha validez un sello húmedo en su anverso, la fecha de recepción y otros datos añadidos en el proceso de recepción y procesamiento contable de la misma, 

Mi opinión


Creo que resulta lógico y conteste a la norma jurídico tributaria, afirmar que la colocación de sellos, firmas, referencias u otra anotación en el anverso de la factura en el proceso de recepción y control administrativo de los particulares en los procesos que éstas documentan, no puede constituir por si sola una enmendadura o tachadura capaz de invalidar al documento fiscal. En ese sentido la colocación de sellos húmedos en el anverso de la factura no está prohibida expresamente al contribuyente, y solo afectaría la validez del documento cuando éste se coloca de forma tal que impida visualizar algún dato relativo a los requisitos que la norma tributaria exige como indispensables para su reconocimiento en materia del IVA o el ISLR; tributos donde la factura es factor clave para el control tributario.

Una reflexión final


Mi posición respecto a la interrogante que titula al presente artículo se basa en mi firme creencia de que la eficiencia del sistema tributario que se exige en el texto del artículo 316 de la Constitución Nacional, requiere de la Administración Tributaria y de los contribuyentes, la identificación  y atención oportuna de situaciones que puedan apartar al mismo de la debida racionalidad; y facilitar de esta forma el mejor entendimiento e instrumentación de los controles administrativos que propendan al logro de una mayor recaudación dentro de los parámetros de la legalidad, sin trabas inútiles al desenvolvimiento de la actividad económica generadora de renta. 

Autor del post: 
Camilo London
Asesor tributario
@eltributario




miércoles, 31 de agosto de 2016

En Valencia el 16 de septiembre: Simposio VIP Tributario 2016 en el marco 43º Aniversario Organizado por el CCP Carabobo

En la agenda de la actividades Aniversarias del Colegio de Contadores públicos del Eswtado Carabobo, se ha planificado para un encuentro VIP Tributario para compartir las experiencias en la aplicación de las leyes tributarias vigentes. Esta es una reedición de las exitosas Jornadas de Actualización Tributaria ahora con este nuevo formato.

El Simposio VIP TRIBUTARIO 2016 tiene como invitados confirmados a Camilo London (Bolívar) y Miguel Mileo (Aragua), y Carlos Alvarado Oñate (Carabobo).

Un simposio es una actividad en la cual un grupo de expertos en determinadas ramas del saber exponen diversos aspectos o problemáticas sobre un tema central ante una audiencia durante un tiempo específico.  Es una reunión con expertos en la que ellos se encargan de exponer y desarrollar un tema de forma completa y detallada, enfocándolo desde diversos ángulos a través de intervenciones individuales. El auditorio formula preguntas y dudas que los expertos aclaran y responden. Los especialistas exponen ideas apoyadas en datos empíricos generados por investigaciones.

El evento será el viernes 16 de septiembre 2016. Será un momento ameno e íntimo para conversar de la mano de los expertos en la materia, los efectos, criterios y aplicabilidad de estos temas del plano tributario, tan importante para estar bien informados y prestar un servicio de nivel a clientes y que resulta imprescindible conocerlo para cumplir con los deberes formales de informar a la administración tributaria oportunamente.
 
En Valencia el 16-09-2016



 Lugar: IESIC, C.C. La Viña Siglo XXI, Nivel I, Valencia, Edo. Carabobo

domingo, 21 de agosto de 2016

¿Se exige en la factura y registros fiscales el nombre de la firma de un comerciante que actúa de forma individual ?



Son innumerables los casos que debemos atender como asesores en materia tributaria, por la insistencia de algunas personas de exigir que la factura fiscal contenga en el campo del comprador o adquirente, la indicación del nombre de la firma con la que opera el fondo de comercio un comerciante que realiza la compra o recepción del servicio. Igual exigencia se da en otras tantas oportunidades, respecto a la exigencia de que el vendedor que sea persona natural, indique la denominación de dicha firma en la factura emitida. 

Específicamente el artículo 57 de la ley de IVA señala como requisito de la factura, el que conste en la misma:

Respecto al vendedor del bien o prestador del servicio: "Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro ente jurídico o económico".

Respecto al adquirente del bien o receptor del servicio: "Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio". 

Por otra parte en la normativa dictada por el SENIAT para regular los requisitos de la emisión de facturas y otros documentos, (Prov Administrativa SNAT/2011/0071), se establece lo siguiente: 

Respecto al vendedor del bien o prestador del servicio: "Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor".

Respecto al adquirente del bien o receptor del servicio: "Nombre y Apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF)del adquirente del bien o receptor del servicio". 


sábado, 20 de agosto de 2016

El ajuste por inflación fiscal en el contexto de una economía inflacionaria


La inflación desde la perspectiva del valor de la moneda, representa un deterioro de la capacidad que tiene ésta para su intercambio por bienes y servicios. El ciudadano lo percibe como un aumento generalizado en los precios de los productos que adquiere en el mercado; en realidad se trata de la pérdida del valor de la moneda que utiliza para comprarlos. En consecuencia, al usted poseer más moneda en el bolsillo no significa que tendrá un mayor patrimonio.  Su riqueza depende del valor de compra o intercambio que tenga la moneda, y no de la cantidad de billetes que usted tenga en su cartera. Mucho dinero con menor valor de compra no hace rico a nadie.

De acuerdo con la teoría contable financiera la inflación causará una pérdida o ganancia a las empresas o personas, dependiendo de su posición monetaria neta. Esta es la relación diferencial entre sus pasivos monetarios y sus activos monetarios.  La posición monetaria neta será “activa” cuando, en su balance financiero, usted tenga una mayor proporción de activos monetarios en relación a sus pasivos monetarios. Por ejemplo: si usted posee una cuenta corriente bancaria con Bs. 1.000.000 y deudas líquidas (cuentas por pagar) con sus familiares de Bs. 300.000; su posición monetaria neta será “activa” por Bs. 700.000. En cambio, si su deuda es de Bs. 1.400.000,  su posición monetaria neta será “pasiva” por Bs. 400.000. Se trata de sumas y restas, pero el resultado de estas simples operaciones aritméticas en una economía inflacionaria, marcará la ganancia o la pérdida monetaria que usted experimentará.

Cuando usted tiene una posición monetaria neta activa, la inflación causa una pérdida en su patrimonio. Se asemeja a quien guarda dinero bajo el colchón. Al cabo del tiempo, ese dinero ya no podrá comprar los mismos bienes. La pérdida de valor del dinero que usted no invirtió inteligentemente, es una pérdida monetaria asociada con una posición monetaria neta activa. En cambio, si usted pidió dinero prestado a un familiar y con ello compró bienes que se protegen de la inflación; por ejemplo, electrodomésticos y mobiliario del hogar,  cuando, pasado el tiempo, usted decida vender esos bienes a su valor de mercado, obtendrá suficiente dinero para pagar su deuda y le quedará todavía una ganancia. Esa ganancia se da por la posición monetaria neta pasiva ante la exposición inflacionaria.


El ajuste por inflación fiscal es una metodología utilizada para cuantificar el resultado monetario en un período impositivo del contribuyente. La pérdida o ganancia monetaria que se deriva de dicha posición. También es conocido como el “API fiscal”, y se estableció por primera vez en Venezuela en la Reforma de la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1991; con el propósito de reconocer el efecto que la inflación tenía sobre la determinación del enriquecimiento neto de ciertos contribuyentes. Su complejidad es más un mito que una realidad. Como cualquier procedimiento de cálculo, tendrá mayor o menor grado de dificultad dependiendo del conocimiento técnico que se posea para su comprensión.

El ISLR grava al incremento neto del patrimonio del contribuyente, y necesariamente tiene que considerar el efecto de la inflación sobre su posición monetaria neta. Por ello la reforma de la Ley de ISLR realizada por el Ejecutivo en noviembre de 2014, a través de los poderes otorgados por la Ley Habilitante, es uno de los desatinos técnicos de mayor proporción que se ha dado en materia de la reforma legal de este tributo al eliminar primero el ajuste por inflación a las instituciones bancarias y de la actividad de seguros, y luego, en diciembre de 2015 lo suprime a los contribuyentes clasificados como especiales por el SENIAT; aduciendo que  el Ajuste por Inflación Fiscal era usado para eludir el pago de impuesto.

Desconocer el API fiscal es como esconder la cabeza bajo la tierra ante la grave inflación. Ignorar el problema no hará que desaparezca; por el contrario, lo agravará más cuando está eliminación podría significar la afectación severa del patrimonio de muchas entidades productivas requeridas por el país para salir de la crisis más severa de su historia contemporánea.

Algunos insisten en que estamos en “tiempos políticos”, para priorizar respecto a la grave crisis que en el ámbito político parece ser la génesis de todos los demás problemas que conforman la calamitosa situación del país. Concuerdo plenamente con ello.

Así mismo, no podemos negar que es cierto que la economía no se detiene, como cita con frecuencia de forma pertinente el economista y profesor universitario (UNEG) Fidel Hernández. Por ello urge que la Asamblea Nacional se dedique a la revisión de los efectos que la exclusión del API fiscal causará en las empresas, que si bien no era perfecto, lo que requería era una objetiva revisión para mejorar su procedimiento y resultados, atendiendo a los principios que rigen al sistema tributario del país consagrados en los artículos 316 y 317 de la Constitución Nacional.

Camilo London
Asesor tributario
En twitter @eltributario



sábado, 23 de julio de 2016

[Banca & Negocios] Los verdaderamente afectados por la no deducibilidad del crédito fiscal IVA de servicios de comidas y bebidas

Con la reforma de la Ley de IVA ocurrida el 18 de noviembre del año 2014 por vía habilitante, se estableció que el impuesto que soportan los contribuyentes ordinarios con ocasión de la recepción de los servicios de bebidas y comidas no permitirá generar créditos fiscales a favor de éstos. 


Muchos han asumido que esta reforma afectará en mayor medida a los contribuyentes ordinarios que ahora deben considerar el IVA soportado con ocasión a  la contratación de estos servicios como parte de sus costos operativos, pero lo que pocos saben es que en realidad el afectado por esta medida es el consumidor final que con esta reforma verá encarecidos los servicios y productos adquiridos; pagando más IVA por ellos. 

Sobre este tema Camilo London hace un análisis en su debut como articulista del portal Web BANCA & NEGOCIOS donde se incorpora como colaborador. 

El artículo puede ser visto en el siguiente enlace click aquí.