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Contenidos que agregan valor a la gestión profesional y empresarial

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Camilo London





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Ser Contribuyente Especial en Venezuela (I, II y III)

Camilo London@eltributario
Una gran cantidad de información circula en Internet sobre lo que representa ser un Contribuyente Especiala los efectos de la administración de tributos en Venezuela. Es un tema siempre relevante por la gran cantidad de empresas que se incorporan bajo esta denominación año tras año; así como por los cambios que se han dado recientemente al estatus de obligaciones tributarias de este tipo de sujetos. 
Una serie de tres artículos que escribí para el portal de información financiera/política/legal FINANZAS DIGITAL sobre lo que implica ser un Contribuyente Especial en el país, nos adentra en los aspectos más significativos de dicha condición establecida por el SENIAT conforme las previsiones contenidas en la normativa jurídica.
Aquí podrás acceder al contenido de dichos artículos, esperando que sean de tu interés:
Primer artículo
Segundo artículo
Tercer artículo 



La vigencia del "beta", es otro beta [Sobre la vigencia y regencia del Decreto de reducción del IVA 10%]

Por:
Martín Ricardo Sánchez Abogado Especialista Tributario Docente de cátedra tributaria UCAB Asesor/consultor

La prueba de ensayo intentada en Diciembre de 2016 para procurar el uso del dinero electrónico ante la crisis producida por el cambio de cono monetario, consistente en una alícuota reducida de IVA al 10% para las compras menores a 200 mil bolívares hechas por personas naturales consumidores finales de los bienes y servicios pagados por ellas, nació con una fecha cierta de vida, como todos los programas de prueba.(Beta) 
Esta fecha fue de 90 días, contados a partir de la fecha de su entrada en vigencia (Artículo 5 del Decreto Nº 34 G.O Nº 41.052).


Lo anterior nos permite decir, que el decreto de establecimiento de la alícuota reducida de IVA tenía una vigencia temporal, esto es entre el término de 10 días continuos siguientes a la fecha de su publicación en Gaceta Oficial, y el día 90 de los siguientes al primer hito.
¿Cómo debemos entender que ha de ser computada dicha vigencia…

Los deberes formales tributarios en Venezuela

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo “material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria…

Emisión y envío por correo electrónico de los comprobantes de retención del IVA y del ISLR en formato digital

Hemos podido evidenciar casos en los cuales las Administraciones Tributarias,(SENIAT y Alcaldías), objetan Comprobantes de Retención del IVA, del ISLR y del ISAE emitidos por agentes de retención que al momento de una fiscalización posterior, no confirman la emisión de estos documentos, por no haber sido enterados los importes retenidos al Tesoro Nacional o Municipal, donde incluso encontramos que algunos agentes de retención han dejado de operar o se encuentran inactivos al momento de la fiscalización.






El artículo 42 del COT señala que la retención del impuesto constituye un pago del contribuyente que es objeto de la retención, es decir, una vez practicada la retención, esta constituye un pago para la empresa o persona que funge como el sujeto retenido. Esto priva incluso en los casos en que el agente de retención no entere al Fisco el importe retenido al tercero, ya que su incumplimiento no puede ser atribuído al que ha sido objeto de la retención, debiendo en ese caso la Administra…

¿Y cómo determinamos el API fiscal de los no especiales sin el INPC dictado por el BCV?

@eltributario
El problema sin el INPC dictado por el BCV entre lo importante y lo urgente...
Inédito, insólito y lamentable. Eso resume la situación de omisión de publicación del BCV de los índices de inflación y la del SENIAT de exigir al ente emisor el cumplimiento de la Ley.

Este no es un problema para los contribuyentes especiales, ni para la banca, ni para las empresas de seguro, porque todas ellas están excluidas del API fiscal (Ajuste por inflación fiscal), conforme lo dispuso la reforma de la Ley de ISLR de 2014 y de 2015.

El problema es para los demás contribuyentes que si deben determinar base imponible como lo dispone el artículo 4 de la ley de ISLR, considerando el API.
Estamos ante un problema muy serio. Este tiene dos niveles de trabajo, "el importante" que refiere al tema constitucional. Importante, pero por el momento no parece ser el "urgente", ni a nivel del Ejecutivo Nacional, ni de la Administración Tributaria que a guardado un pasmoso silencio …

¿Qué INPC no utilizar para determinar el ISLR de contribuyentes ante omisión del BCV de publicar índices de inflación? (Reeditado)

Estimados lectores, desde hace algunos meses circula en las redes sociales, una respuesta del SENIAT dada a un contribuyente que pide que le indiquen qué hacer ante la falta de publicación del índice de inflación por parte del BCV. 
En la respuesta emitida por el ente tributario se pretende cubrir el insólito silencio del BCV en publicar los índices de inflación, proponiendo usar el último INPC publicado por el ente emisor. La respuesta dada por la GGSJ del SENIAT se limita a realizar una transcripción de artículos de la Ley de ISLR, pero no desarrolla la motivación de su argumento, aduciendo que en la Ley hay suficiente claridad sobre el tópico consultado. Así llega a una postura que en mi consideración personal y profesional, es absolutamente errada.

Exitosa #JAPT_CCPBol2017 en Ciudad Guayana

Gerencia y Tributos estuvo presente en la #JATP_CCPBol2017
Se cumplió con una excelente convocatoria y desarrollo, la Jornada de Actualización Profesional Tributaria  organizada por el Colegio de Contadores Públicos del Estado Bolívar este pasado sábado 4 de marzo 2017. 
Un destacado grupo de conferencistas me acompañó en la exposición de temas relevantes en materia de la determinación de tributos, como lo es el ISLR, declaración de patrimonio, actuaciones profesionales en ámbito tributario y aspectos relevantes del sistema tributario venezolano.
Estas son algunas de las gráficas del evento
Camilo London@eltributario




El INPC y la determinación del ISLR

La base imponible del Impuesto sobre la Renta (ISLR) es el enriquecimiento neto anual disponible en los términos establecidos en la Ley que rige a dicho tributo. La base imponible es el importe dinerario sobre el cual se determina la obligación tributaria, al aplicar sobre ésta la correspondiente tarifa del tributo, dependiendo del tipo de persona que la percibe, sea ésta natural o jurídica, y  también condicionado al tipo de renta. De forma más precisa el artículo 4 de la Ley de ISLR dicta que el enriquecimiento neto lo conforman “los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflación previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley”.

La Banca, empresas de seguro y contribuyentes especiales fueron excluidos del sistema de ajuste por inflación en la ref…

Consideraciones sobre el ajuste de la UT en Venezuela (2007-2017)

La Unidad Tributaria es un valor de referencia que se establece en Venezuela en el Código Orgánico Tributario del año 1994 como un medio para actualizar entre otros, los valores de tarifas para la determinación de tributos y sanciones accesorias de los mismos. Con su creación de adecuan los montos que definen los límites de los tramos de las tarifas progresivas del Impuesto Sobre la Renta y la Ley de Donaciones y Sucesiones, los rangos de no sujeción de dichos impuestos, los valores para determinar las tasas previstas en la Ley de Timbre Fiscal, Arancel judicial, Ley Orgánica de Aduana, el valor del sustraendo aplicable a la retención del Impuesto Sobre la Renta a las personas naturales, tablas para determinación del Impuesto sobre Alcoholes y Especies Alcohólicas, contribuciones diversas, entre otras. Incluso los Estados y los Municipios hicieron uso de esta medida para redefinir sus tablas impositivas y sus límites en los diferentes tributos que la Constitución les asigna originaria…

Efectos de la subestimación de la Unidad Tributaria en el ISLR de 2017 de personas naturales

Hemos preparado una infografía en la cual se muestran los efectos de la subestimación de la Unidad Tributaria para la determinación del ISLR de las personas naturales residentes en el ejercicio fiscal 2017.


Como ha sido planteado en GERENCIA Y TRIBUTOS desde el primer año de publicaciones del Blog, la subestimación del valor de la Unidad Tributaria, al obviarse el procedimiento de reajuste previsto en el Código Orgánico Tributario, atenta contra la progresividad del ISLR de las personas naturales, vulnerando mecanismos de protección que el legislador patrio consideró originalmente por medio de una tarifa progresiva de tramos, exención de base, desgravamen y rebaja de impuesto expresados todos ellos en Unidades Tributarias. 
Para el ejercicio fiscal del año 2017, a la fecha de publicar este artículo, no se ha dispuesto de un mecanismo de compensación como el que aplicó en los años 2015 y 2016 por medio de la exoneración de ISLR prevista en los Decretos 2266 y 2680 respectivamente. 
En…

Comparativo determinación del ISLR de Empresa en 2017 "UT COT" Vs "UT Subestimada"

La subestimación del valor de la U.T. tiende a afectar en mayor medida a las empresas pequeñas o de poca capacidad contributiva. A la inflación, la crisis económica, la inseguridad jurídica y personal, los impredecibles aumentos de los costos laborales, de servicios y una regulación de precios que ignora la inflación para fijar márgenes de ganancia, se suma una distorsión que afecta la determinación objetiva de la obligación tributaria relativa a varios impuestos y contribuciones parafiscales.
Aparte del caso que muestra la infografía referida al ISLR, aquellas empresas que superen las 100.000 Unidades Tributarias de ingresos brutos anuales, (Esoeses Bs. 17.700.000 para el año 2016 y Bs. 30.000.000 para el año 2017), estarían obligadas al pago del aporte tributario al FONACIT equivalente en el menor de los casos al 0,5% de sus ingresos brutos. De considerarse el valor teórico de la Unidad Tributaria, la exención de base sería muy superior, por el orden de Bs. 800.000.000 para el año …

Publicada en Gaceta Oficial extraordinaria Nro 6.287 el nuevo valor de la Unidad Tributaria (Bs. 300)

El 24 de febrero se publicó en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nro 6.287 la Providencia Administrativa del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante la cual se realiza el reajuste de la Unidad Tributaria para fijarla en trescientos bolívares (Bs. 300,00). Con lo cual se hace ya oficial el anuncio que realizara antes el Presidente de la República.

El nuevo valor regirá a partir de su publicación en la Gaceta Oficial conforme se establece en la Providencia Administrativa dictada por el SENIAT.

Sobre los efectos de la Unidad Tributaria escribimos antes en Gerencia y Tributos. Puedes consultar ese post AQUÍ.


Para obtener el ejemplar electrónico de dicha Gaceta Oficial les invitamos a visitar el website de FINANZAS DIGITAL en el siguiente LINK



Unidad Tributaria para el año 2017 se fija en Bs. 300

@eltributario

Descarga AQUÍ la Gaceta Oficial donde fue publicada la Providencia Administrativa que ajusta el valor de la Unidad Tributaria a Bs. 300.

El Presidente de la República indicó este domingo 19 de febrero que el valor de la Unida Tributaria se ajusta a partir del 1 de marzo de 2017 a la cantidad de Bs. 300,00.  
El nuevo valor de la Unidad Tributaria implica un reajuste de solo el 69,49% sobre el valor de Bs. 177 que fue establecido el año pasado. Esto es una variación absoluta de Bs. 123.

¿Cuál es el inexistente número de control de la factura emitida por medio de máquina fiscal que debe colocarse en el comprobante de retención del IVA?

Yo respondí con esta interrogante a quien me indicó en una sesión de consultoría que le rechazaban un comprobante de retención porque no tenía el número de control de la factura emitida por medio de máquina fiscal...

@eltributario (twitter)

El título de este artículo más que respuestas, genera nuevas interrogantes, tales como ¿Un número de control inexistente que se exige en un documento fiscal que soporta una retención? ¿Quién lo exige?¿Si no existe dicho número puede igualmente exigirse? ¿Qué exigen entonces? ¿Cómo pedir que se coloque en un documento fiscal un dato que simplemente no existe?... Todas las respuestas nos llevan a plantear lo absurdo del problema, y finalmente concluiremos en dicho problema existe tampoco, porque el problema es otro. 
Mi muy preciado profesor de Estadística I en la Universidad de Carabobo me indicaba siempre lo siguiente: "Camilo London, ... un problema es el que tiene solución, lo que no tiene solución, no es problema, sino certeza de algo que oc…

Enfoque empresarial (Programa del 04 de febrero de 2017)

Audio del programa ENFOQUE EMPRESARIAL del día sábado 04 de febrero de 2017 que se trasmite por la emisora ÉXITOS 90.5 FM de Puerto Ordaz.

Efectos de la subestimación de la Unidad Tributaria en Venezuela

@eltributario

Conforme lo estipula el artículo 3del Código Orgánico Tributario (COT), por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la Administración Tributaria Nacional (SENIAT) reajustará el valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en dicho Código. Más adelante el artículo 131, numeral 15 de este instrumento normativo estipula que: 
"La Administración Tributaria (SENIAT), tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en especial ... Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de febrero de cada año,previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el Índice de Nacional de Precios al Consumidor (INPC). La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince (15) días co…

Nuevo Decreto 2680 de exoneración de ISLR a personas naturales (6000 UT)

@eltributario
En la Gaceta Oficial Nro. 41.077 del 18 de enero de 2017 se publicó el DECRETO 2680 en el cualestablece la exoneración del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en los términos siguientes:

Alcance y destinatarios de la exoneración 

El artículo 1 del Decreto exonera del pago del ISLR al enriquecimiento neto anual de fuente territorial obtenido por las personas naturales residentes en el país, hasta por un monto equivalente en bolívares a 6.000 Unidades Tributarias, que representa la cantidad de Bs. 1.062.000. El valor de la Unidad tributaria (UT) para el año 2016 es de Bs. 177. 

Declaración Informativa del Patrimonio (Providencia Administrativa SENIAT 0002)

@eltributario
En la Gaceta Oficial Nro. 41.075 del martes 16 de enero de 2017, se publicó la Providencia Administrativa del SENIAT Nro. SNAT/2017/0002 en la cual se establece la obligación de los Contribuyente Especiales de hacer una declaración informativa de patrimonio.
Abajo en este artículo encontrarás los enlaces para bajar la PA 0002 y el formato de declaración 

Los tributos y las nuevas empresas

Muchos esperan el inicio de las actividades de su nueva empresa para llamar a un asesor tributario y consultarle sobre la forma de atender el cumplimiento de las obligaciones que en esa materia enfrentan por el desarrollo de su actividad económica. Esa es una práctica que los emprendedores deben superar.

Camilo London @eltributario


Materializar un emprendimiento sin lugar a dudas es una tarea ardua que exige del que la asume, tiempo, recursos económicos e intelectuales. Se trata de pasar de la idea, al hecho cierto de las operaciones de una entidad productiva y eso exige concentrarse en las prioridades.


Una controversia sin resolución: La base imponible de los asalariados en Venezuela

Camilo London  @eltributario
La jusrisprudencia del TSJ evidencia el conflicto que por casi dos décadas ha mantenido el Ejecutivo Nacional contra las previsiones contenidas en la norma laboral orgánica en lo que refiere a la base imponible de los tributos que se determinan sobre la base del salario. 

TIPS sobre la defensa del contribuyente frente al Acta Fiscal de Reparo

Algunos TIPS que nuestro socio líder de la división de asesoría tributaria, Camilo London, y editor del blog Gerencia & Tributos, ha compartido en su cuenta Twitter (@Eltribuatrio)sobre la defensa del contribuyente ante el Acta de Reparo de una fiscalización, conforme el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario Venezolano (COT 2014)

Lo que conforma el enriquecimiento neto a efectos del ISLR en Venezuela

Los artículos 4 y 31 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto Ley dictado el 30/12/2015) definen lo que conforma de manera general el enriquecimiento neto a efectos de determinar la base imponible del tributo.


SENIAT modificó el formulario de declaración del IVA para alícuota de 10%

@eltributario
Fuente: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT

A partir de hoy (06/01/2017) el formulario de declaración del IVA que se muestra en el portal Web del SENIAT tiene habilitada la alícuota general del 10%.

Publicada en la Website del TSJ la sentencia 673 de la Sala Constitucional sobre artículo 31 de la ley de ISLR

@eltributario

Finalmente aparece publicado en la website del Tribunal Supremo de Justicia el formato electrónico del texto de la Sentencia 673 de la Sala Constitucional del 02 de agosto 2016 que decide el recurso intentado por el abogado Reinaldo Jesús Guilarte Lamuño,  en la cual se RATIFICA el fallo judicial contenido en la decisión dictada por esta Sala bajo el N° 301 del 27 de febrero de 2007 y su respectiva aclaratoria.

El fallo señala que se constata el vicio de REEDICIÓN del artículo 31 en el Decreto Ley de ISLR que dictó el Ejecutivo Nacional en noviembre de 2014.

En esta entrega hacemos un breve análisis de las implicaciones de esta decisión judicial, algunos extractos de la misma y los enlaces para obtener el texto completo de la sentencia en su formato electrónico.

Aplicación de alícuotas diferenciadas de IVA en compras y ventas

#Tips_GyTributos

La forma de operar cuando tenemos diferentes alícuotas del IVA en las compras (12%) y las ventas (10%) está prevista en el artículo 85 del Reglamento de la Ley de IVA. 
El que se aplique una alícuota menor en la venta (10% u 8%), no afecta el reconocimiento del crédito fiscal que corresponde al IVA con mayor alícuota (12%) soportado en la adquisición de bienes o recepción de servicios. 
El Reglamento no señala sin embargo, que ocurrirá cuando eventualmente se de una acumulación persistente por los efectos de alícuotas diferenciadas. Se presume que dado el mayor valor agregado que normalmente caracteriza a los bienes y servicios vendidos con respecto al de los insumos del contribuyente, se tiende a generar cuota tributaria que permite la traslación ordinaria del tributo. 
Camilo LondonGerencia & Tributos

Remplaza tu calendario de contribuyentes especiales del SENIAT con el de 2017

#Tips_GyTributos

Gerencia y Tributos

Hacemos un balance del Blog Gerencia y Tributos en el año 2016

El año 2016 significó un importante crecimiento para el Blog Gerencia & Tributos que cierra con más de 1.100.000 visitas en este lapso. Durante todos los meses de 2016 el Blog tuvo consultas que superaron las que en promedio se obtuvieron en los años precedentes. Ya en enero, apenas iniciando el año, se había marcado una tendencia que durante todo el año se mantuvo. 

Camilo London en twitter

Aquí hablamos fundamentalmente de tributos compartiendo experiencias, impresiones e información sobre la materia que todo profesional de carrera afín al área tributaria debe manejar para agregar valor a su gestión en la empresa o el ejercicio profesional independiente.

Requisitos para la emisión de facturas fiscales en Venezuela

@eltributario

En GERENCIA Y TRIBUTOS compartimos en esta oportunidad los requisitos para la emisión de facturas y otros documentos fiscales que se exigen en las normas que establecen tributos bajo la administración del SENIAT que están desarrollados en la Providencia Administrativa SNAT/2011/0071 (Norma para emisores usuarios) y en la Providencia Administrativa SNAT/2007/0592 (Norma para imprentas y comercializadoras de máquinas fiscales autorizadas por el SENIAT) .

A partir de la aplicación de la alícuota general condicionada del 10% establecida en el Decreto 34 emitido por el Ejecutivo Nacional, vigente desde el 25 de diciembre de 2016 y por un lapso de 90 días continuos desde esa fecha; los contribuyentes que no hayan podido adaptar sus máquinas fiscales para la emisión de las facturas con la referida alícuota, deberán emitir excepcionalmente facturas mediante "formatos" preimpresos con los requisitos establecidos en la Providencia AdministrativaSNAT/2016/0122.
Obtén el e…