TIPS sobre la defensa del contribuyente frente al Acta Fiscal de Reparo


Algunos TIPS que nuestro socio líder de la división de asesoría tributaria, Camilo London, y editor del blog Gerencia & Tributos, ha compartido en su cuenta Twitter (@Eltribuatrio) sobre la defensa del contribuyente ante el Acta de Reparo de una fiscalización, conforme el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario Venezolano (COT 2014)




El proceso de determinación de oficio previsto en el COT se inicia con una fiscalización

De la fiscalización debe resultar un acta de conformidad cuando la situación fiscal del contribuyente es pertinente conforme a lo previsto en la norma jurídica

Si la situación fiscal del contribuyente no es correcta, el Fiscal debe levantar un Acta de Reparo que notificará al contribuyente

El Acta Fiscal de reparo no es un acto definitivo, es apenas preparatorio de la determinación de la obligación tributaria

Acta Fiscal de reparo emplaza al contribuyente para ajustarse al resultado de la fiscalización

El emplazamiento que hace el Acta Fiscal al contribuyente es para sustituir declaración y pagar impuesto

El plazo para que el contribuyente se allane al Acta de Reparo es de sólo 15 días hábiles.

En apenas 15 días hábiles el contribuyente debe decidir, si acepta el reparo fiscal o inicia el sumario administrativo

El allanamiento al Acta Fiscal puede ser parcial o total, eso lo determina el contribuyente conforme su valoración del reparo

Si el contribuyente acepta el reparo, no le aplicará la sanción por contravención sobre el tributo omitido, sino una de solo 30% indexada por variación del valor de la UT

El contribuyente debe considerar que si no tiene posibilidades de ganar el caso, lo conveniente podría ser allanarse al Acta de Reparo, para ello consultar con sus asesores

Si el contribuyente no acepta el reparo, puede (potestativo) presentar descargos y defensas contra el Acta Fiscal

Si lo considera pertinente el contribuyente puede omitir el presentar descargos y defensas contra el Acta de Reparo y ello no implica su aceptación


Si no se acepta el Acta de Reparo, se entiende que el contribuyente no está de acuerdo con la misma y se inicia el proceso Sumario Administrativo


La aceptación del Acta de Reparo por parte del contribuyente si este lo decide, debe ser expresa, mediante sustitución y pago del tributo objeto del allanamiento dentro del plazo de 15 días hábiles desde la notificación del Acta Fiscal.


Si no hay aceptación expresa del Acta Fiscal, se entiende que no hubo allanamiento y por ende continúa el proceso de determinación de oficio (Sumario Administrativo)


Si no estamos de acuerdo con el Acta Fiscal, no es obligatorio (imperativo) presentar defensas en el proceso Sumario Administrativo

Algunas veces la estrategia de defensa plantea que no es conveniente presentar descargos contra Acta de Reparo, cada caso debe valorarse por el equipo de expertos

Si al valorar el Acta determinamos elementos que justifican no aceptarla, entonces definimos una estrategia de defensa

Los descargos y defensas se deben formular en un plazo de 40 días hábiles desde notificación del Acta de Reparo

Luego de presentados los descargos y defensas contra Acta de Reparo, se abre lapso de pruebas de 15 días hábiles (prorrogables) 

La prórroga del lapso de prueba depende de la naturaleza de las pruebas

Las pruebas deben promoverse en el escrito de descargos, luego evacuadas en lapso de pruebas 

Decidir que no aceptaremos el Acta de Reparo sin desarrollar una adecuada estrategia de defensa puede ser un error

Una estrategia de defensa contra un Acta de Reparo implica planificarse con respecto a todo el procedimiento de determinación tributaria y luego la vía contenciosa tributaria

Para definir la estrategia de defensa del contribuyente frente a una fiscalización, debemos contar con un equipo especializado en la materia

El equipo de planificación de defensa del contribuyente debe estar integrado por especialistas en la materia del reparo

Además el equipo de defensa del contribuyente debe conformarse con especialistas en derecho procesal administrativo - tributario

El equipo de defensa del contribuyente debe tener dentro del mismo las consideraciones del “experto en la empresa”

El “experto en la empresa”, no es otro que el personal administrativo, contable y técnico de la empresa

Se requiere de un líder del equipo de defensa el contribuyente capaz de dirigir a todos al logro del objetivo propuesto

De la adecuada planificación de la defensa del contribuyente dependerán costos del proceso y posibilidades de éxito

No improvise en la defensa frente a una determinación de oficio, busque a expertos, consulte a los que conocen la materia, no se automedique

Con la reforma del COT en 2014 al emitirse la Resolución Culminatoria del Sumario Administrativo es exigible el pago del tributo y accesorios

Comentarios

  1. Tamaira Valero6/1/14 9:39 a. m.

    Como siempre excelente información para analizar y valorar. Gracias por difundirla.

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    1. Muchas gracias por tu amable comentario

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  2. Q consecuencia conlleva firmar el acta de reparo con una observacion de no estar de acuerdo ckn lo ahi señalado por el fiscal??

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    1. En mi entender no es el espacio y oportunidad para expresar desacuerdo con el Acta Fiscal de Reparo, ya que para ello está previsto el descargo o defensa que contra la misma se tiene el derecho de ejercer en el lapso y forma prevista en el COT.

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  3. necesito tener un información y un ejemplo de una recepción del acta de reparo.. por fa gracias

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    1. Ello está fuera del alcance y objeto del contenido del Blog, pero siempre podemos darte asesoría profesional en caso de ser requerido. Para ello en la información y condiciones de uso del Blog ponemos a disposición de los lectores nuestras coordenadas. Saludos

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  4. Este comentario ha sido eliminado por un administrador del blog.

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  5. Buenos dias. Una pregunta? Que tiempo lleva normalmente el proceso de fiscalizacion? Gracias.

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  6. Buenos días... Alguien sabe cuales son los tipos de reparos?

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  7. Muy buenos dias. excelente articulo.
    UNA CONSULTA:
    En caso de haber un error en el ACTA DE REPARO en cuanto a los calculos que determino la Administracion, que afecte el monto a pagar por parte del Contribuyente.... Que debe hacer el Contribuyente?

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    1. Es conveniente que pida la asesoría de un especialista en la materia para que le brinde la asesoría pertinente. Tiene derecho el contribuyentes de presentar descargos contra el Acta Fiscal.

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  8. Buenos Días; Gracias por valorar a los especialistas en Derecho Procesal Tributario, con mucho orgullo puedo decir que ya he desmontado 2 reparos fiscales, con Sumario Administrativo totalmente a favor de la empresa.

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