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TIPS sobre la defensa del contribuyente frente al Acta Fiscal de Reparo


Algunos TIPS que nuestro socio líder de la división de asesoría tributaria, Camilo London, y editor del blog Gerencia & Tributos, ha compartido en su cuenta Twitter (@Eltribuatrio) sobre la defensa del contribuyente ante el Acta de Reparo de una fiscalización, conforme el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario Venezolano (COT 2014)




El proceso de determinación de oficio previsto en el COT se inicia con una fiscalización

De la fiscalización debe resultar un acta de conformidad cuando la situación fiscal del contribuyente es pertinente

Si la situación fiscal del contribuyente no es correcta, el Fiscal debe levantar un Acta de Reparo que notificará al contribuyente

El Acta Fiscal de reparo no es un acto definitivo, es apenas preparatorio de la determinación de la obligación tributaria

Acta Fiscal de reparo emplaza al contribuyente para ajustarse al resultado de la fiscalización

El emplazamiento que hace el Acta Fiscal al contribuyente es para sustituir declaración y pagar impuesto

El plazo para que el contribuyente se allane al Acta de Reparo es de sólo 15 días hábiles.

En apenas 15 días hábiles el contribuyente debe decidir, si acepta el reparo fiscal o inicia un proceso de defensa

Allanamiento al Acta Fiscal puede ser parcial o total, eso lo determina el contribuyente conforme su valoración del reparo

Si el contribuyente acepta el reparo, no le aplicará la sanción por contravención sobre el tributo omitido, sino una del 30%

El contribuyente debe considerar que si no tiene posibilidades de ganar el caso, lo conveniente es allanarse al Acta de Reparo

Si el contribuyente no acepta el reparo, puede (potestativo) presentar descargos y defensas contra el Acta Fiscal

Si lo considera pertinente el contribuyente puede dejar de presentar descargos y defensas contra el Acta de Reparo


Si no se acepta el Acta de Reparo, se entiende que el contribuyente no está de acuerdo con la misma y se inicia el proceso Sumario Administrativo


La aceptación del Acta de Reparo por parte del contribuyente debe ser expresa, mediante sustitución y pago del tributo objeto del allanamiento dentro del plazo de 15 días hábiles desde la notificación del Acta Fiscal.


Si no hay aceptación expresa del Acta Fiscal, se entiende que no hubo allanamiento y por ende continúa el proceso de determinación de oficio


Si no estamos de acuerdo con el Acta Fiscal, no es obligatorio (imperativo) presentar defensas en el proceso Sumario Administrativo

Algunas veces la estrategia de defensa plantea que no es conveniente presentar descargos contra Acta de Reparo, cada caso debe valorarse

Si al valorar el Acta determinamos elementos que justifican no aceptarla, entonces definimos una estrategia de defensa

Los descargos y defensas se deben formular en un plazo de 40 días hábiles desde notificación del Acta de Reparo

Luego de presentados los descargos y defensas contra Acta de Reparo, se abre lapso de pruebas de 15 días hábiles (prorrogables) 

La prórroga del lapso de prueba depende de la naturaleza de las pruebas

Las pruebas deben promoverse en el escrito de descargos, luego evacuadas en lapso de pruebas 

Decidir que no aceptaremos el Acta de Reparo sin desarrollar una adecuada estrategia de defensa es un absurdo

Una estrategia de defensa contra un Acta de Reparo implica planificarse con respecto a todo el proceso de determinación tributaria

Para definir la estrategia de defensa del contribuyente frente a una fiscalización, debemos contar con un equipo especializado

El equipo de planificación de defensa del contribuyente debe estar integrado por especialistas en la materia del reparo

Además el equipo de defensa del contribuyente debe conformarse con especialistas en derecho procesal administrativo

El equipo de defensa del contribuyente debe tener dentro del mismo las consideraciones del “experto en la empresa”

El “experto en la empresa”, no es otro que el personal administrativo, contable y técnico de la empresa

Se requiere de un líder del equipo de defensa el contribuyente capaz de dirigir a todos al logro del objetivo propuesto

De la adecuada planificación de la defensa del contribuyente dependerán costos del proceso y posibilidades de éxito

No improvise en la defensa frente a una determinación de oficio, busque a expertos, consulte a los que conocen la materia

Con la reforma del COT en 2014 al emitirse la Resolución Culminatoria del Sumario Administrativo es exigible el pago del tributo y accesorios

Comentarios

  1. Tamaira Valero6/1/14 9:39 a. m.

    Como siempre excelente información para analizar y valorar. Gracias por difundirla.

    ResponderEliminar
  2. Q consecuencia conlleva firmar el acta de reparo con una observacion de no estar de acuerdo ckn lo ahi señalado por el fiscal??

    ResponderEliminar
  3. necesito tener un información y un ejemplo de una recepción del acta de reparo.. por fa gracias

    ResponderEliminar

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