Para la determinación del ISLR del ejercicio fiscal comprendido entre el 01/01/2021 y el 31/12/2021 el valor de la Unidad Tributaria que aplicará es de Bs. 0,02.
El Código Orgánico Tributario (COT) de 2020 es la norma superior que rige la determinación general de tributos para los ejercicios que iniciaron desde su entrada en vigencia a inicios del año 2020.
La norma que regirá la determinación de tributos es la vigente para el momento en que inicia el período fiscal. Por eso el Código a aplicar en el caso que planteamos, es el de 2020.
En dicha norma se prevé que el valor de la Unidad Tributaria que aplicará a la determinación de tributos en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, será la que esté vigente al cierre del ejercicio fiscal respectivo. Que en este caso es de Bs. 0,02 luego de la adopción de la nueva escala monetaria.
¿Qué ocurre si el SENIAT modifica el valor de la Unidad Tributaria antes de que el contribuyente presente su declaración de ISLR?
Incluso, si el SENIAT modifica el valor de la Unidad Tributaria en el transcurso de los tres primeros meses del año 2022, ese nuevo valor no aplicaría a la determinación del ISLR de 2021.
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Así que cuando configures el presupuesto de la determinación del ISLR del año 2021 tuyo o de un cliente, recuerda que será el valor de Bs. 0,02 por Unidad Tributaria el que corresponderá para calcular el desgravamen único en caso de que sea este el que consideres para determinar la base imponible del tributo, así como el valor que se usará para aplicar la tarifa del ISLR y el cálculo de las rebajas personal y por cargas familiares.
Camilo London
Gerencia y Tributos
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