28 de agosto de 2014

Servicio de transporte exento del IVA, no está exento del ISLR y su retención

Nos consulta lo siguiente uno de nuestros clientes corporativos a los cuales prestamos servicios de asesoría tributaria especializada en la FIRMA

En el caso de un transportista que califique como PJD o PNR, por el hecho de que un servicio de transporte se encuentre exento del IVA, lo que implica que no se aplique retención por dicho tributo, ¿Crea la condición para que igualmente se considere la exención en materia del ISLR? 

Primeramente debemos destacar que la ley de IVA establece en su artículo 19 que está exento del tributo, "El transporte terrestre de los bienes señalados en los numerales 1, 8, 9, 10, 11 y 12 del artículo 18". Dichos bienes son los siguientes: 

Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:

a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos, pollitas, pollonas, para la cría, reproducción y producción de carne de pollo; y huevos de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
i) Café tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atún enlatado en presentación natural.
l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.)
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco.
ñ) Margarina y mantequilla.
o) Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera.
p) Mayonesa.
q) Avena.
r) Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino).
s) Ganado bovino y porcino para la cría.
t) Aceites comestibles, excepto el de oliva.

Los alimentos y productos para alimentación de animales o usados como insumos en la preparación de otros alimentos

a) El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para consumo humano.
b) El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados para animales.
c) Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboración de aceites comestibles, mayonesa y margarina.
d) Los minerales y alimentos líquidos o concentrados para animales o especies a que se refieren los literales b), r) y s) del numeral 1 de este artículo, así como las materias primas utilizadas exclusivamente en su elaboración.
e) Sorgo y Soya.




Al momento de procesar el abono en cuenta o pago de una factura de servicios de transporte de los bienes antes citados, no se debe aplicar retención del IVA, pero si se deberá aplicar la retención del ISLR prevista en el Artículo 9, Numeral 15 del Reglamento parcial del ISLR en materia de retenciones.





6 comentarios:

  1. Excelente Información....

    ResponderEliminar
  2. El Aet. 19 de la ley del IVA hace referencia a la venta de los bienes no al transporte o al flete de los mismos.

    ResponderEliminar
  3. En el caso de Servicio de Transporte de personal, que no incluye bienes materiales, ni flete por servicio de traslado o transporte de productos o alimentos para consumo humano u animal. Realmente se aplica el ISLR sobre la base imponible, siendo la empresa Contribuyente Formal del IVA según indica el Rif y Agente de Retención del IVA, aun cuando no requiere Retención del Impuesto en materia de IVA, por no estar obligado al pago. Mil gracias pors su respuesta....

    ResponderEliminar
  4. Buenas tardes, urgente necesito me asesoren si la venta de pan dulce O PAN ANDINO en sus diferentes presentaciones se debe cobrar IVA . por favor necesito la informacion gracias. tengo esa duda, si se debe facturar con iva o no.... de verdad les agradeceria de antemano su ayuda. gracias

    ResponderEliminar
  5. buenas tardes por favor aclaren mi duda, xq si soy empresa de servicios ejecutivos debo aun asi pagar iva nunca fui exonerada, la verdad eso me acarrea problemas con alguunas empresas,gracias por su tiempo

    ResponderEliminar
  6. QUISIERA SABER CUAL ES LA BASE IMPONIBLE PARA EL CALCULO DEL ISLR CUANDO NO HAY IVA

    ResponderEliminar

Comparte un comentario sobre la entrada que leíste.

Recuerda que no damos asesoría mediante el Blog. Pero si requieres de la atención especializada de un consultor puedes contactarnos y solicitar una cotización por el correo electrónico asesoria.mrls@gmail.com